题1：某纳税人实行计税工资办法，2004年度职工平均人数为100人（上、下半年无变化），工资支出为150万元，同时按规定比例提取了职工福利费21万元，职工教育经费225万元，上交了工会经费3万元，请问2004年度该单位税前应调整的工资及附加费是多少？答：1、税前允许扣除工资及附加费（1）允许税前扣除的工资标准＝800×100×6＋1200×100×6＝120（万元）（2）允许税前扣除的职工福利费＝120×14％＝168（万元）（3）允许税前扣除的职工教育经费＝120×15％＝18（万元）（4）允许税前扣除的职工工会经费＝120×2％＝24（万元）2、应调增的工资及附加费应调增的工资＝150120＝30（万元）应调增的职工福利费＝21168＝42（万元）应调增的职工教育经费＝22518＝045（万元）应调增的职工工会经费＝324＝06（万元）
例题2：某纳税人2004年度取得商品销售收入1300万元，租赁收入300万元，对外投资取得投资收益300万元，请问2004年该企业列支了10万元的业务招待费是否允许税前扣除？扣除标准＝（1300300）×3‰＋3＝78（万元）应调增业务招待费＝10－78＝22（万元）
例题3：某股份公司2003年3月开始生产经营，前期共发生开办费总额120万元，会计和税收上应如何处理？1、会计上：借：管理费用开办费摊销120万元贷：长期待摊费用开办费120万元2、税收上：（1）2003年度允许税前扣除额120万元÷5年÷12个月×9个月18万元（2）2004年2007年每年应调减所得额120万元÷5年24万元（3）2008年应调减所得额120万元÷5年÷12个月×3个月6万元
例题4：某轴承厂，2004年取得经营收入5000万元，2004年共发生广告费120万元，业务宣传费30万元，问当年允许税前扣除的广告宣传费。答：1、广告费当年允许扣除的广告费50002100万元当年应调增的广告费＝120100＝20万元差额20万元，允许结转以后年度补扣。2、业务宣传费允许扣除的业务宣传费50005‰25万元当年应调增的业务宣传费＝3025＝5万元差额5万元，不允许税前扣除。
例题5：某境内内资企业，2002年境内应纳税所得额100万元，境外设有两个子公司，在美国的全资A公司2002年亏损50万元，在英国的全资B公司2002
f取得应纳税所得额150万元，且已在境外缴纳企业所得税30万元，问该企业应交税额。答：（1）Ｂ公司扣除限额：150×33495万元＞30万元可按30万元抵扣。（2）应交税额100×33（15050）×333036万元
从2008年1月1日开始，企业所得税的计算按《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定执行。
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