2014年新《行政单位会计制度》实务讲解
一、资产的核算1、货币资金的核算例1收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，本月财政授权支付额度为100000元（基本支出拨款）。借：零余额账户用款额度10000000贷：财政拨款收入财政授权支付（基本支出拨款）10000000例2从零余额账户提取库存现金5000元备用。借：库存现金500000贷：零余额账户用款额度5000002、其他应收款的核算例3王涛出差，经批准借差旅费3000元。借：其他应收款王涛300000贷：库存现金300000例4王涛出差回来，报销差旅费6000元，原借3000元，补付差额。借：经费支出基本支出（公用支出）（差旅费）600000贷：其他应收款王涛300000库存现金3000003、预付账款的核算例5单位拟采购计算机10台，已办好政府采购的相关手续，按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户。借：预付账款4600000贷：资产基金－预付款项4600000借：经费支出基本支出（公用支出）（专用设备购置费）4600000贷：银行存款4600000例65天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为46000元，货物经验收合格，安装后交付使用。借：资产基金－预付款项4600000
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f贷：预付账款4600000借：固定资产4600000贷：资产基金固定资产46000004、存货的核算例7为购买材料（非政府采购项目），向A公司预付货款6000元，开出财政授权支付凭证，通知代理银行付款。借：预付账款600000贷：资产基金－预付款项600000借：经费支出基本支出贷：零余额账户用款额度600000600000
例8前已预付货款的A公司材料到货，验收入库。实际金额为6500元（含税），另付运费200元，开出授权支付凭证，通知代理银行补付差额。借：资产基金－预付款项600000贷：预付账款600000借：经费支出基本支出（公用支出）70000贷：零余额账户用款额度70000借：存货670000
贷：资产基金存货670000例9办公楼维修，从仓库领用维修材料100公斤，加权平均单价10元。借：资产基金存货100000贷：存货库存材料1000005、固定资产的核算例10某行政单位2014年1月经批准，通过政府采购购置复印机一台，货款21000元，增值税为3570元，验收后交付使用。款项由财政直接支付。预计使用年限5年，试计算每月应计提折旧。借：经费支出基本支出（公用支出）（专用设备购置费）2457000贷：财政拨款收入财政直接支付（基本支出拨款）2457000借：固定资产专用设备2457000贷：资产基金固r