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内部控制与盈余管理关系的文献综述
作者：孙晓凤来源：《财讯》2018年第19期
内部控制s盈余管理关系问题研究已经是国内外公认世界性课题。自2001年以来，美国发生的安然、世通事件以及国内的银广夏事件等，无不与上市公司信息披露缺陷、盈余管理有关。本文对内部控制s盈余管理关系的相关国内外文献进行梳理基础上，简单阐述相关课题目前的研究水平、存在问题以及可能原因以及进一步研究课题的发展方向，使之具有一定的现实意义。
内部控制盈余管理
从内部控制概念角度综述
内部控制的概念是1972年由美国审计准则委员会所做的《审计准则公告》最先提出，对内部控制提出了如下定义：内部控制是组织为了达到必要的目标，为了提高经营效率、调配各种资源而采取的行动。罗可（2012）认为内部控制是在组织内部实施的，是保证资产、资金安全、核算数据真实性、提高企业运营效率的计划，以及所有与此相关的措施。现有研究发现，内部控制需要利用公司治理理论并结合管理控制的要求，才能使之继续更好的发展（杨雄盛，2005）。刘明辉、张宜（2002）认为企业经营活动的目的是以较低的成本获得较高的收益，同时提出关于“企业契约完备性”理论，组织需要在建立内控机制，以期弥补这种不完备性，这可定义为企业内部控制的实质。
从以上观点可以看出，国内对内部控制概念的研究越来越深入，但至今对内部控制概念的研究多而广，没有一个得到普遍认可的定义。但都进一步说明了内部控制在企业经营活动中重要性，并且与其他变量相结合，共同讨论相互之间的作用关系。
从盈余管理概念的角度综述
在我国的研究中对盈余管理定义也有所差别。魏明海（2000）是从经济收益观和信息观两个角度来定义盈余管理的，他提出盈余管理通过对会计数据、财务报表等进行美化，使会计信息使用者不了解真实状况，以满足私人利益或组织利益。宁亚平（2004）认为盈余管理是盈余操纵的一个方面，盈余操纵的另一方面还包括盈余作假。他认为盈余管理是企业灵活的运用法律政策对企业真实的经营活动进行调整，而这种整是在法律规定范围内所做的调整，与盈余作假的违法行为不同，这种盈余管理活动也会导致会计信息质量失真。也有观点从规范盈余管理的必要性角度出发，认为虽然盈余管理手段同高质量的会计信息质量要求相背离，影响市场资源有效配置，但规范盈余管理活动利于组织的可持续发展，若投资者能够做出理性判断，投资决策就会满足投资者的需要，达到r