值税（销项税额）2037（1853）÷（111）×1112÷（117）×17
f支付联运企业运费：借：主营业务成本4505
应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）49550÷（111）×11贷：银行存款50
假设本案例中的增值税一般纳税人甲运输公司支付试点联运企业（小规模纳税人）运费50万元并取得交通运输业专用发票，其他条件不变。则根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定，试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7的扣除率计算进项税额。甲运输公司销项税额为（1853）÷（111）×1112÷（117）×172037（万元）甲运输公司可抵扣进项税额为50×7＝35（万元）借：银行存款贷：主营业务收入20017963
应交税费应交增值税（销项税额）2037支付联运小规模纳税人企业运费：借：主营业务成本465
应交税费应交增值税（进项税额）35贷：银行存款50
f假设支付试点联运企业（一般纳税人）运费价税合计50万元并取得增值税专用发票，其他条件不变。则甲运输公司可抵扣进项税额：50÷（111）×11495（万元）。甲运输公司提供服务取得收入的会计处理：借：银行存款贷：主营业务收入20017963
应交税费应交增值税（销项税额）2037支付联运一般纳税人企业运费：借：主营业务成本4505
应交税费应交增值税（进项税额）495贷：银行存款2、小规模纳税人差额征税的会计处理根据财会201213号文件规定，小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定，允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减“应交税费应交增值税”科目。企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”“应付账款”等科、目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费应交增50
f值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。案例2：北京市甲运输公司是小规模纳税人，2012年9月取得全部收入200万元，其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得支票12万元，运送该批货物取r