定额增值税的帐务处理
一、小规模纳税人帐务处理1、购进原材料，原材料价格不论收到普通发票，还是收到增值税专用发票都要按价税合计记入原材料借：原材料贷：银行存款（应付帐款）2、销售时，应按含税销售收入÷（1征收率）记入主营业务收入（工业征收率为6％，商业为4％）借：银行存款（应收帐款）贷：主营业务收入贷：应交税金应交增值税3、采用双定征税的小规模纳税人（1）如果当期定额税款高于计提的应交增值税的，按差额部份记入营业外支出借：营业外支出贷：应交税金应交增值税（2）如果当期定额税款低于计提的应交增值税的，按差额部份记入营业外收入借：应交税金应交增值税贷：营业外收入二、一般纳税人帐务处理（一）购进原材料（或库存商品）。工业企业原材料已入库、商业企业购进货物已付款，收取增值税和专用发票时：借：原材料（或库存商品等）应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付帐款、现金等）（二）原材料到货入库，但未收到发票：借：原材料××材料估价贷：应付帐款发票收到后红字原笔冲回上述分录，然后按分录补入。（三）商业企业货物已验收入库，发票已到但未付款，把发票上注明，而未能在
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f当期抵扣的进项税额记入“待摊费用待抵扣进项税额”科目：1、借：库存商品待摊费用待抵扣进项税额贷：应付帐款2、货款付出后借：应付帐款贷：银行存款借：应交税金应交增值税（进项税额）贷：待摊费用待抵扣进项税额（四）工业企业委托外单位加工货物1、发出材料委托加工：借：委托加工物资贷：原材料2、支付加工费并收到专用发票：借：委托加工物资应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款收回加工完毕材料时：借：原材料贷：委托加工物资（五）工业企业把原材料用于固定资产、福利部门：借：在建工程（或应付福利费）贷：原材料应交税金应交增值税（进项税额转出）（六）把原材料用于免税项目（如不能按实核算生产成本和货物耗用的原材料进项）在计算免税货物耗用的原材料进项税额时，按：当期不予当期销售免税货物金额
抵进项税额×当期取得进项税额当期销售总额
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f借：主营业务成本贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）（七）因非常损失（如火灾、失窃、自然灾害）形成的损失，按以下公式计算应转出进项税额A：损毁原材料分担的进项税额库存帐面价×税率B：损毁的库存商品分担r