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浅谈中小型企业所得税核算中存在的问题及对策
作者：赵毓来源：《现代经济信息》2015年第06期
摘要：我国的中小企业有许多不同于大型企业的特点，其所得税会计处理具有特殊之处，而其所得税会计处理的现行依据主要是《企业会计准则会计政策、会计估计变更和会计差错更正》等具体会计准则、行业会计制度及《企业所得税会计处理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）。企业在进行所得税会计处理时，各行其是，出现了不少问题。故就此对中小企业所得税核算弊端进行阐述并提出建议。
关键词：中小企业所得税；核算弊端；建议
中图分类号：F81042文献标识码：A文章编号：1001828X（2015）00600001
引言
企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税种。税收会计核算相对独立于企业财务会计核算体系。虽然企业所得税的计税基础涉及纳税人财务会计的各个方面，与企业会计核算关系密切，但是，为了保护税基，企业所得税法一般对纳税人的收入总额、扣除项目等的确定及资产的税务处理等内容均有详细规定。纳税人在缴纳企业所得税时必须按照企业所得税法的规定办理。
一、中小企业所得税核算中的弊端
1会计管理制度不健全。中小企业虽然设有会计管理制度，但因为所有权与经营权高度统一，企业领导者集权现象严重，致使会计管理职责不分，越权行事，会计执行的随意性较大。
2会计机构设置不规范，分工职责不明确。中小企业大多为家族式的管理组织形式，会计组织通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄。由于受规模、财力、人力的限制，中小企业会计机构中的岗位设置易产生交叉重叠现象，影响会计人员职能的发挥，不利于企业的内部控制。
3会计基础工作薄弱。会计机构与会计人员不符合会计规范、会计核算常有违规操作、内部会计监督职能没有发挥出来、外部监控随意。
4制度缺失。内部制度缺失，而外部监督困难。
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二、提出中小企业所得税核算建议
（一）企业所得税的纳税筹划
1借用中间机构筹划。积极探索引入税务师事务所参与汇缴，充分发挥注册税务师在活动中的作用，特别是加强对财产损失税前扣除、税前弥补亏损额较大企业的年度汇缴申报等事项的涉税鉴定，不断提高中小企业所得税汇算清缴工作质量。
2针对企业规模的纳税筹划。企业应当认清自己所处的地位，通过企业规模的区分，能够使企业自身归到小型微利企业行列中去，从而能够达到合理节税的目的r