1选择基准时考虑的因素可能包括：1财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；2是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；3被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；4被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益。5基准的相对波动性。2选择基准时，我们认为以下选择可能是合适的：1以营利为目的的制造行业实体，可以以税前利润或亏损取绝对值作为计算基准；2税前利润或亏损波动较大，或以前年度营利而本年度亏损的实体，可以考虑将异常项目或非经常性项目扣除，或使用近几年平均税前利润亏损通常3至5年作为计算基准；异常项目包括但不限于长期资产减值准备、投资收益、营业外收支等；3非营利性组织如学校、慈善机构、研发中心等不宜以净利润作为判断重要性的基准，可以考虑用营业收入、资产总额、费用总额作为计算基准；4新设立实体运营初期可以考虑以资产总额、费用总额、净资产作为计算基准；5以资产为主的实体如基金）可以考虑以净资产作为计算基准；6如果被审计单位属于商品流通企业，可考虑以营业收入作为计算基准；7如果被审计单位属于劳动密集型企业，一般不宜以资产总额和净资产作为计算基准；8如果被审计单位属于上市公司，且已连续亏损两年，确定财务报表项目的重要性水平时，应遵循谨慎原则。3基准数据的选择以资产总额或所有者权益等为基础计算重要性水平时，采用资产负债表日或接近该日的余额。当以营业收入、税前利润、费用总额等为基础计算重要性水平时，如果采用的是最近的中期数据，应当将其换算为年度数据；如果年度间波动显著，应考虑采用35年的平均数，同时应扣除重大的偶发因素影响。数据来源可以选择资产负债表日未审报表、总账或内部财务报表等。4确定经验百分比为选定的基准确定百分比需要运用职业判断。百分比和选定的基准之间存在一定的联系，如税前利润对应的百分比通常比营业收入对应的百分比要高。例如，对以营利为目的的制造行业实体，税前利润的5可能是适当的；而对非营利组织，总收入或费用总额的1可能是适当的。百分比无论是高一些还是低一些，只要符合具体情况，都是适当的。5当存在多个恰当的基准计算所得的重要性水r