0％）＝420（万元）借：原材料4200000贷：银行存款等科目3500000应交税金应交关税700000②出口的会计分录与前2个月类似，不再赘述。③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额（即剔税）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17％－13％）＝16．8（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17％－13％）－16．8＝7．2（万元）借：主营业务成本72000贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）72000④计算应纳税额（即抵税）应纳税额＝0－（0－7．2）－8．5＝－1．3（万元）⑤计算免抵退税额（即算尺度）免抵退税额抵减额＝420×13％＝54．6（万元）
f免抵退税额＝600×13％－54．6＝23．4（万元）
⑥确定应退税额和免抵税额
应退税额＝1．3万元
当期免抵税额＝23．4－1．3＝22．1（万元）
借：应收补贴款13000
应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）221000
贷：应交税金应交增值税（出口退税）234000
借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）85000
贷：应交税金未交增值税85000
（二）进料（来料）加工企业
案例：某公司从事对外加工业务（以及国内销售业务），对外加工出口A产品，发生国内成本：国内材料成本10，000，000元、国内其他成本（工资、折旧等无进项税金）42，800，000元。
1该业务采取进料加工方式
A、进料加工的核算
进料加工贸易方式出口货物与一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税核算大致相同，只是在计算当期不予抵扣或退税的税额和应退税额上限时，对免税进口的保税料件视同已征税款计算模拟抵扣税款。即：本期不予抵扣或退税的税额本期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（征税率退税率）本期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税率退税率）；应退税额上限本期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率本期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率。免税进口料件的退税率以复出口货物的退税率为准。
出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”（即：本期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税率退税率））作如下分录：
借：主营业务成本进料加工贸易出口（红字）
f贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）（红字）
B、进料加工方式效果计算：
A产品当年出口销售收入（离岸价×外汇兑换率）170，000，000元，加工A产品进口材料成本（当年海关核销免税组成计税价格）100，000，000元，当年应退税额1，500，000元。
适用“免、抵、退”出口退税政策，进r