2014年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析（第二套）
一、单项选择题本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项1下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是。A税收公平原则B税收法定原则C实质课税原则D程序优于实体原则【答案】D【解析】税法的适用原则包括法律优位原则法律不溯及既往原则新法优于旧法原则特别法优于普通法的原则实体从旧、程序从新原则程序优于实体原则。2某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额7371万元、安装费351万元、保养费1404万元、维修费702万元。该企业5月应缴纳的增值税为。A221万元B2516万元C2822万元D3026万元【中注协答案】B【东奥建议答案】A【解析】对企业销售电梯购进的并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税。本题纳税人销售的是自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算缴纳增值税和营业税。购进原材料取得增值税专用发票的，是可以抵扣进项税额的。该企业2014年5月应缴纳的增值税7371117×1785221万元。但是中注协给的答案将保养费和维修费看做是价外费用处理一并计入销售额计算缴纳了增值税，只是将安装费单独计算缴纳营业税，该企业5月应缴纳的增值税73711404702117×17852516万元。3某船运公司为增值税一般纳税人，2014年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额612万元开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入12876万元、期租业务收入2553万元、打捞收入1166万元。该公司6月应缴纳的增值税为。A8745万元B924万元C983万元D10325万元
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f【答案】C【解析】水路运输服务中远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，应该交通运输业计算缴纳增值税。所以本题国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，取得的打捞收入应按“现代服务业物流辅助服务”计算缴纳增值税。该公司6月应缴纳的增值税128762553111×11116616×6612983万元。4甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外r