他业务成本折旧费25000货：累计折旧25000（3）6月30日，收取上半年租金时（2分）借：银行存款3600贷：营业收入（或主营业务收入）3600（4）12月31日，收取下半年租金时（2分）借：银行存款3600贷：营业收入（或主营业务收入）3600（5）到期收回出租资产（2分）借：固定资产自有资产250000贷：固定资产出租资产2500004资料：甲母公司20×8年个别资产负债表中应收账款60000元全部为内部应收账款，并按应收账款余额的5‰计提坏账准备，20×8年坏账准备余额为300元。乙子公司个别资产负债表中应付账款60000元全部为对母公司的应付账款。
甲母公司20×9年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款为76000元，仍按应收账款余额的5‰计提坏账准备。要求：1编制20×8年度合并工作底稿中的抵消分录；2编制20×9年度合并工作底稿中的抵消分录。答案：（1）20×8年度合并工作底稿中的抵消分录：①借：应付账款60000（2分）
f贷：应收账款60000②借：应收账款坏账准备300（2分）贷：资产减值损失300（2）20×9年度合并工作底稿中的抵消分录：①借：应付账款76000（2分）贷：应收账款76000②借：应收账款坏账准备300（2分）贷：未分配利润年初300③借：应收账款坏账准备80（2分）（7600060000）×5‰贷：资产减值损失805资料：甲公司与乙公司为同一母公司控制的两个企业。20×8年12月31日甲公司用账面价值480万元、公允价值590万元的库存商品和120万元的银行存款对乙公司实施吸收合并。合并前甲公司和乙公司的资产、负债情况如下表所示。答案：（1）合并方甲公司在合并日确认合并事项时的账务处理为（金额单位：万元）：（6分）借：原材料等200固定资产900贷：应付账款等400库存商品480银行存款120资本公积100其中，记入“资本公积”科目贷方的100万元为正的合并差额［（200900400）（480120）］。（2）对于被合并方乙公司在合并日以前实现的留存收益，应归属于合并方甲公司。甲公司调整留存收益的账务处理为（金额单位：万元）：（4分）借：资本公积200贷：盈余公积50未分配利润150
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