1、本选题研究的背景及意义（1）本选题的研究背景2001年11月，连续六年被《财富》杂志评为“最富创新能力”的美国能源巨擎安然公司（E
ro
Corp）曝光了超过12亿美元的假账，揭开了席卷全美的会计丑闻的序幕。2002年6月25日世界第二大电信公司世界通信（WorldCom）被确认虚增38亿美元的收入和16亿美元的利润，成为美国历史上利润造假的最大案件；三天后美国最大的复印机制造商，被认为全美最可信赖的50家公司之一施乐（Xerox）公司虚增收入64亿美元、税前利润14亿美元的财务欺诈案又昭然于天下。以安然和世界通讯为代表的会计造假丑闻，促使美国国会痛下决心，于2002年7月颁布了《萨班斯－奥克斯利法案（Sarba
esOxleyActof2002），即美国《2002年上市公司会计改革与投》资者保护法案》，以打击会计造假，然而近一年后，美国又暴发了南方保健公司会计造假案，南方保健公司从1997年度至2002年上半年共虚增利润2469亿美元，虚增利润占实际利润的比例为2460。会计造假似乎已成为一种全球传播的恶疾，带来了类似“多米诺”骨牌般的效应，使得一个又一个昔日的明星企业在会计丑闻中失去了光彩。接二连三的上市公司会计造假丑闻的揭露，极大地动摇了人们对资本市场的信心，其对美国乃至世界经济的冲击几乎不亚于“911”恐怖袭击，不仅导致美国股市的大幅下挫，而且欧洲、日本、、香港等地的股市也均有较大下跌。我国政府在治理上市公司信息失真方面作了许多努力，采取了一系列的措施，但现实中还是免不了存在不少的问题亟待解决。2001年1月，普华永道发布了一份关于“不透明指数”（TheOpacityI
dex）的调查报告。该报告以35个国家（地区）为调查对象，从腐败、法律、财经政策、会计准则与实务、政府管制等五个方面对不透明指数进行评分和排序。在这份研究报告所调查的35个国家（地区）中，中国被列为透明度最低的国家，仅好于南非（90），会计透明度与其他国家相比有明显差距。本文引用该报告，并不表明笔者完全赞同普华永道的研究结论，该调查至少在受访者的控制上，存在较大争议。尽管如此，该报告对说明我国会计信息质量在世界上的排名仍具有一定的说服力。事实上，投资者对上市公司会计信息质量一直心存疑虑。研究我国资本市场中上市公司的表现，可以发现在我们身边，会计信息失真现象愈演愈烈，从深原野、琼民源、红光实业、银广厦、东方电子直到德隆系、明星电力、创智科技、福建三农、金花股份、达尔曼等公司的违规事件，这些违规事件r