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中小企业审计风险及防范
作者：潘小艺来源：《中国市场》2017年第31期
摘要“十八”大以来，国家大力支持中小企业发展，目前，中小企业在国民经济中的比重已经超过了30，成为拉动经济的新增长点，缓解就业压力保持社会稳定的基础力量。现阶段，企业经营管理者因为企业内部会计基础薄弱、内部结构存在缺陷、逃避税收、发展融资压力等对企业对外公布的财务报表等资料与数据进行造假，造成会计信息丧失真实性，从而给注册会计师的审计工作带来极大的风险，加大了他们对中小企业做出准确、公正、合理的审计结果的难度。文章从中小企业审计风险的成因与因素出发，实质性探讨舞弊常见动机与几种常用手段，提出了应对审计风险、提高审计质量的对策，指出现今中小企业审计的不足之处，提出建设目标，期望能为我国中小企业构建科学空间审计信息提供一定的理论参考。
关键词中小企业；审计风险；舞弊
DOI1013939jc
kizgsc201731190
相对较大型企业而言，中小型企业缺乏健全的内部控制制度，同时财务管理制度和内部审计等监督机构不完善，在内部结构上存在先天的缺陷，对外公布的财务报表等会计资料与数据容易失真。企业所有者和内部管理者无法依据错误的会计信息调整企业生产经营战略，外部潜在投资者的不信任更是不利于企业的发展融资；企业财务信息失真还会增加会计从业人员的职业道德腐败行为，助长道德腐败的风气。故而外部监督机构第三方审计的作用对于中小企业的重要性尤为突出，故此不得不关注中小企业在第三方审计过程中的审计风险。
1中小企业审计风险的内涵及其产生成因
中小企业审计风险，是指中小企业公布的财务报表及其附注中存在重大错报或漏报，而注册会计师在审计后发表不恰当审计意见的可能性。中小企业审计风险由独立于财务报表审计的重大错报风险和取决于审计程序设计和执行的检查风险构成。笔者认为，审计风险在中小型企业里产生的来由有以下几种。
11企业内部会计基础薄弱
在中小规模企业里，内部人员的素养文化程度普遍有限，非专业化财务从业人员普遍存在，同时企业内部管理层对财务工作的精确性、合理性和合法性的要求不高，财务管理观念不强，使从业人员对财务工作认知度不足，通常只是在记账、算账和报账层次。
12企业内部结构存在缺陷
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中小企业所有权过分集中，管理、治理层的高度统一，使企业管理者权限凌驾于内控之上，由此滋生出财务核算、会计制度不合规、不合法。r