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值税(进项税额)51280
贷:银行存款356000
3收回委托加工物资的成本700002000010000100000(元)
4借:销售费用70200
贷:原材料60000
应交税费应交增值税(进项税额转出)10200
5A材料结存成本9000030472060000334720(元)
二、甲企业为增值税一般纳税人,2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下:
(1)2010年1月10日,甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术,截至2010
年5月31日,用银行存款支付外单位协作费74万元,领用本单位原材料成本26万元(不
考虑增值税因素),经测试,该项研发活动已完成研究阶段。
(2)2010年6月1日研发活动进入开发阶段,该阶段发生研究人员的薪酬支出35万
元,领用材料成本85万元(不考虑增值税因素),全部符合资本化条件,2010年12月1
日,该项研发活动结束,最终开发形成一项非专利技术投入使用,该非专利技术预计可使用
年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
(3)2011年1月1日,甲企业将该非专利技术出租给乙企业,双方约定租赁期限为2
年,每月末以银行转账结算方式收取租金15万元。
(4)2012年12月31日,租赁期限届满,经减值测试,该非专利技术的可回收金额为
52万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题:
(答案中的金额单位用万元表示)
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1根据资料(1)和(2),计算甲企业自行研究开发无形资产的入账价值。
2根据资料(3),作出甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计分录。
3根据资料(4),计算甲企业非专利技术的减值金额。
4根据资料(1)至(4),计算甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”
项目的金额。
答案:
1根据无形资产的初始计量规定,自行开发的无形资产的入账价值为开发阶段的符合资本
化的支出。甲企业自行研究开发无形资产的入账价值8535120(万元)
2借:其他业务成本2
贷:累计摊销2
借:银行存款15
贷:其他业务收入15
借:营业税金及附加
0075
贷:应交税费应交营业税
0075
3计取的摊销22550万元,账面余额1205070(万元)
应计取的减值准备705218(万元)
4甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额52万元。
三、某棉纺企业为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17,2013年5月1日,“应付
职工薪酬”科目贷方余额为516000元(全部为工资),该企业2013年5月份发生的有关
职工薪酬业务如下:
(1)1日,企业r
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