计程序委员会制定的会计研究公报根本没有连贯而一致的理论来支持①，会计原则委员会意见书的制定也与原应在理论上支持它的会计研究分部分道扬镳。
二、会计准则制定导向与高质量的会计准则
（一）会计准则导向对高质量的会计准则制订的影响
目前会计准则的制订主要采用三种导向：规则导向、原则导向和目标导向。三种导向对会计准则制定的影响可分析如下：1规则导向对高质量的会计准则制订的影响采用规则导向制订会计准则的典型代表是美国。规则导向的会计准则向来以详细、具体和可操作性强而著称，然而，安然、世通等一系列事件的爆发，充分说明了规则导向的会计准则的缺陷。（1）美国会计准则规定，对于特殊实体有一个3％的规定②，正是这个例外的规定，导致安然公司大量的虚构利润，欺骗公众，最终导致了灭亡。（2）。2原则导向对高质量的会计准则制定的影响3目标导向对高质量的会计准则制定的影响小四号宋体加粗
三、我国现阶段会计准则制定导向的思考
中国会计准则的制订时间较短③，跟美国和国际会计准则相比经验不足，所以，要真正的制订出适合我国的会计准则，既要借鉴各国的经验又需要结合我国的具体情况，在不断摸索中制定出适合我国国情的高标准会计准则。（空一行另起一段论述本论文的结论和研究展望）经过上述分析，目标导向的会计准则成为各国效仿的一个先例。如何建立我国目标导向的会计准则呢？这还是一个令人深思的问题。本人认为：（1）；（2）；（3）要保证会计准则制订机构的独立性，从而较少地受到各社会利益集团的影响，真正独立地制定出真正高质量的会计准则。（接上一段总阶段，空一行）
主要参考文献
黑体4号，6篇以上
1葛家澍关于高质量会计准则和企业财务业绩报告改进的新动向会计研究，2000
①②
林峰、王吴庆从FASB第141、142号准则制定过程看会计准则的性质－兼论高质量会计准则问题财会通讯，2004（11）按照美国现行会计惯例，只要非关联方在一个特殊目的实体权益性资本的投资中超过3，即使该SPE的风险主要由上市公司承担，上市公司也可不将该SPE纳入合并报表范围。③转载自中国注册会计师协会网站httpwwwcicpaorg。
f（12）（期刊的参考文献格式）2葛家澍、杜兴强财务会计概念框架与会计准则问题研究北京：中国财政经济出版社，2003（著作与教材的参考文献格式）3中国注册会计师协会美国财务会计r