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f（空一行）
我国会计准则的制订导向选择基于美国的经验
黑体2号加粗，居中，题目字数不超过20个汉字，过长可设副标题摘要安然事件的爆发引起了会计准则导向的讨论，本文从美国会计准则制订机构变更的
（空一行）（空一行）
原因出发，分析了原则导向和规则导向的优缺点，讨论了会计准则制定导向的选择对高质量会计准则的影响，介绍了美国财务会计准则委员会采用的一种准则制定理念目标导向。最后提出我国不能采用原则导向而采用目标导向的原因，并设计了我国建设目标导向会计准则应采用的具体方法。（摘要不少于100字，含研究背景，研究方法、研究结论）关键词会计准则；原则导向；规则导向；目标导向（35个关键词）
（空一行）宋体小4号加粗
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二号加粗
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小4号
（空一行）
2001年美国最大的能源业巨子“安然”公司会计造假案事发，安然公司的审计委托机构安达信发表声明，指责现有会计准则过于偏重技术，导致形式重于实质，需要重新反思。随后，五大会计师事务所也联合发表声明，认为需要改进会计准则的制定导向。安然事件后不久，美国上市公司又爆发出世通、在线时代华纳等恶性财务欺诈案件，于是引发了一场以原则导向还是以规则导向制定会计准则的讨论。本文拟就此问题做初步讨论。（空一行）
黑体3号加粗
一、美国会计准则制订机构与制订导向演变的回顾
（一）美国会计准则制订机构的演变
宋体4号加粗
美国公认会计原则（Ge
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ciples，简称GAAP）的制定大
①
致经历了三个阶段：（1）1938～1959年的会计程序委员会（CommitteeofAccou
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gProcedure，简称CAP）；（2）；（3）。纵观这三次会计准则制订机构的变革，尽管原因很多，但其中一条重要的原因是：会
①
制订，创制拟定，如制订《汉语拼音方案》。制定，定出（法律、规程、计划等），如制定《宪法》、制定学习计划、制定学会章程等。《现代汉语词典》（修订本），商务印书馆，1996年第3版，P1622页
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