试论信息技术时代的内部控制制度
［摘要］信息技术日益渗透到人类社会生活的各个领域，也给传统的内部控制制度带来了新的影响。本文分析了信息技术的应用对内部控制的有关影响，并提出在信息技术时代的内部控制制度更新的措施。
内部控制是指企业为了保护资产安全，保证会计记录的正确性和可靠性，提高经营管理效率，保障经营管理政策的执行而采取的全部方法和措施。近20多年来，高科技的浪潮席卷全球，以软硬件、网络、通信、多媒体等为核心的信息技术已经成为世界经济、科技发展的制高点。信息技术的发展给企业会计带来一个新的环境，也对内部控制体系提出了更新的要求。
一、信息技术的发展给传统内部控制所带来的影响
在信息技术广泛应用的当今社会，信息传播、处理和反馈的速度大大加快，产品寿命周期不断缩短，技术含量不断提高，对企业经营管理能力和决策水平提出了更高的要求，当然也给企业传统的内部控制制度带来了新的问题。（一）会计信息存储电磁化。在手工会计系统中，信息被记录于凭证、帐簿等纸张上，具有法律效用，而且一旦出现错误进行修改时都会留有痕迹，容易进行责任追踪。在电算化会计系统中，原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、记帐凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少，甚至消失了。会计信息存储于磁性介质，不易实现签字、盖章等具有法律效用的手段，也易被删改伪造而不留任何痕迹。而且电磁介质在一定的物理环境下容易受到损坏，这也给会计信息的存储带来了风险。（二）身份识别与授权控制。传统会计中，业务人员之间的分工与联系自然形成了相互制约、相互监督的局面，而信息技术带来的电算化会计系统使人与人的关系部分转化为人与计算机的关系。在传统内部控制中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章，而电算化会计系统中，身份识别与授权审批主要通过口令来完成。业务人员可能运用特殊的授权文件和口令，获得某些权利或运行特定程序进行业务处理，从而引起失控。（三）复核机制被削弱。手工会计作业中，从原始凭证到日记帐、明细帐、总帐分为几个步骤由不同人员进行登记，并定期进行复核，这是根据几个人同时出错的可能性较小，前个步骤中出现的错误往往可在后一步骤中得以发现并加以改正。而电算化会计系统中所有会计数据均源于原始凭证，大部分工作由计
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