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研究的热潮。标准成本在成本管理和控制中发挥了重要的作用,为西方发达国家所普遍采用。
f。作业成本管理库柏和卡普兰于80年代借鉴了斯坦伯斯的理论,提出了作业成本法l21,并在90年代形成了作业成本体系。资源是成本源,是执行作业所必需的经济要素作业导致资源消耗,作业的产出来源于成本的贡献。库柏提出了作业成本归集的基本方法,即二阶段法。第一阶段由于作业耗用资源,需要将耗用量以价值量的形式汇总到作业上,汇总计算成本的集合称为作业成本库第二阶段是将作业成本库中的成本以一定的基准分配给成本计算对象,形成标准成本。他们在《成本与效应》一书,特别强调“整合性之成本系统”为促进企业绩效之重要管理系统。日本和欧美从九十年代开始全面推广以罗伯特卡普兰和罗宾库柏为代表所建立的面向流程管理的“作业成本法管理ActivityBasedCosti
g”。通过对所有与产品相关联作业活动的追踪分析,为尽可能消除“不增值作业”、改进“增值作业”、优化“作业链”和“价值链”、增加“顾客价值”,提供有用信息,促使损失、浪费减少到最低限度,提高决策、计划、控制的科学性和有效性,最终达到提高企业的市场竞争能力和盈利能力,增加企业价值的目的。1996年克诺韦德通过美国管理会计学会xMAI
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tS绪论成本管理组资料研究和有关资料整理,美国己采纳作业成本法的公司己达49。当前中国企业类型以劳动密集型为主,这一现状并不具备普遍应用作业成本法的条件。d成本动因理论库柏和卡普兰于1987年在一篇题为《成本会计怎样系统地歪曲了产品成本》的文章中第一次提出了“成本动因”costdriver成本驱动因子理论,认为成本在本质上是一种函数,是各种独立或相互作用着的因素合力驱动的结果。基于价值链的成本控制理论该理论是指企业在市场调查、需求分析的基础上,对产品规划设计、供应、生产、销售和售后服务等阶段发生的足以影响成本的诸多因素进行科学严格的计算,制定出目标成本,对实际发生的耗费进行限制和管理,并将实际耗费与目标成本进行比较,找出差异,采取纠正措施,保证完成预定目标成本的一种控制系统。价值链的概念是由美国哈佛大学商学院教授迈克尔波特于1985年在其所著《竞争优势》中首先提出的,他认为,企业需要认识价值活动并理解在既定价值活动中,各种活动的关系是怎样的。20世纪90年代,由约翰桑科等学者所进行的研究则进一步拓展了价值链概念,这样把成本控制的空间由企业内部向外部进行r
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