产累计折旧贷:未分配利润年初(3)将内部交易固定资产首期期末减值准备予以抵消借:固定资产减值准备贷:未分配利润年初(4)将本期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消
f借:固定资产累计折旧贷:管理费用(5)抵销本期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值准备借:固定资产减值准备贷:资产减值损失
四、业务题
1、P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80的股份并能够控制Q公司。同日,Q公司账面所有者权益为40000万元(与可变认净资产公允价值相等),其中:股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
解:(1)①2007年1月1日投资时:借:长期股权投资Q公司33000贷:银行存款33000
②2007年分派2006年现金股利1000万元:借:应收股利800(1000×80)贷:长期股权投资Q公司800借:银行存款800贷:应收股利800
③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元:应收股利1100×80880万元
f应收股利累积数8008801680万元投资后应得净利累积数04000×803200万元应恢复投资成本800万元借:应收股利880长期股权投资Q公司800贷:投资收益1680借:银行存款880贷:应收股利880
(2)①2007年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额(33000800)8004000×801000×8035400万元②2008年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额(33000800800)(800800)4000×801000×805000×801100×8038520万元
(3)①2007年抵销分录1)投资业务借:股本30000资本公积2000盈余公积1200(800400)未分配利润9800(720040004001000)商誉1000贷:长期股权投资35400少数股东权益8600(30000200012009800)×20
借:投资收益3200
f少数股东损益800未分配利润年初7200贷:本年利润分配提取盈余公积400本年利润分配应付股利1000未分配利润9800
2)内部商品销售业务借:营业收入500(100×5)贷:营业成本500借:营业成本8040×(53)贷:存货803)内部固定资产交易借:营业收入100贷:营业成本60固定资产原价40借:固定资产累计折旧4(40÷5×612)贷:管理费用4
②2008年抵销分录1)投资业务借:股本30000资本公积2000盈余公积1700(800400500)未分配利润13200(980050005001100)
f商誉1000贷:长期股权投资38520少数股东权益9380(300002000170013200)×20
借:投资收益400r