产累计折旧贷：未分配利润年初（3）将内部交易固定资产首期期末减值准备予以抵消借：固定资产减值准备贷：未分配利润年初（4）将本期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消
f借：固定资产累计折旧贷：管理费用（5）抵销本期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值准备借：固定资产减值准备贷：资产减值损失
四、业务题
1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可变认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
解：（1）①2007年1月1日投资时：借：长期股权投资Q公司33000贷：银行存款33000
②2007年分派2006年现金股利1000万元：借：应收股利800（1000×80）贷：长期股权投资Q公司800借：银行存款800贷：应收股利800
③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利1100×80880万元
f应收股利累积数8008801680万元投资后应得净利累积数04000×803200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利880长期股权投资Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880
（2）①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额（33000800）8004000×801000×8035400万元②2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额（33000800800）（800800）4000×801000×805000×801100×8038520万元
（3）①2007年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1200（800400）未分配利润9800（720040004001000）商誉1000贷：长期股权投资35400少数股东权益8600（30000200012009800）×20
借：投资收益3200
f少数股东损益800未分配利润年初7200贷：本年利润分配提取盈余公积400本年利润分配应付股利1000未分配利润9800
2）内部商品销售业务借：营业收入500（100×5）贷：营业成本500借：营业成本8040×（53）贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产原价40借：固定资产累计折旧4（40÷5×612）贷：管理费用4
②2008年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1700（800400500）未分配利润13200（980050005001100）
f商誉1000贷：长期股权投资38520少数股东权益9380（300002000170013200）×20
借：投资收益400r