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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义1
企业所得税和个人所得税法律制度
考情分析◆本章考情分析本章是2013年初级《经济法基础》变化很大的一章，也是重点章之一。共涉及2个税种其中的企业所得税为今年教材新增内容。预计分数15分左右，会涉及各种题型包括不定项选择题。◆本章内容结构第一节企业所得税法律制度十个大问题，重点是居民与非居民纳税人划分、应纳税所得额计算与调整税额计算、税收优惠。第二节个人所得税法律制度八个大问题，重点是纳税人划分、应税所得税目划分、所得额确定、应纳税额的计算、税收优惠。◆本章基础班课程讲解第一节企业所得税法律制度
企业所得税，又称公司所得税或法人所得税，是国家对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。一、企业所得税的纳税人与征税对象企业所得税的纳税人是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。【提示】包括内、外资企业和组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。（一）居民企业与非居民企业【提示】划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。纳税人判定标准纳税义务征税对象
（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；居民企来源于中国境内、（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企无限业境外的所得业。（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国非居民境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；来源于中国境内的有限企业（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的所得企业。【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。A在境外成立的企业均属于非居民企业B在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业
答疑编号5694050101
『正确答案』D『答案解析』选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项BC为居民企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
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