会计业务流程重组文献述评
李希富（兰州商学院会计学院甘肃兰州730020）
一、国外研究现状
业务流程再造作为管理思想，诞生于20世纪90年代，仅仅发展了十几年，目前在国际上是非常流行的一种新的管理观念和方法。美国的Michael．Hammer1990年首先提出了“业务流程再造理论”（busi
essprocessree
gi
eeri
g，BPR），并将它引入西方企业管理理论。他认为：“我们必须重组业务，用信息技术的力量彻底重新设计业务流程，使组织在成本、质量、服务和速度等关键指标上取得显著提高”1993年Michael．Hammer和。James．Champy在他们的联名专著《企业再造工程管理革命的宣言》中详细分析了业务流程重组，该书将流程再造的核心内容归纳为四个关键词：根本的、彻底的、戏剧化的和流程。在理论研究上，继《企业再造工程》之后，出现了一些以BPR为主题的文章，对BPR的不同问题进行了研究。CraigJCa
to
i和WilliamWre
all（1993）论述了开展BPR的必要性和迫切性。Raymo
dLMa
ga
elli和Mark（1998）等对BPR的概念进行了剖析，指出BPR是为了优化组织的工作流程和生产能力，而对其战略性、能增值的企业过程及支持它的系统、政策和组织结构进行迅速和根本性的再设计，他们突出强调了BPR的“再造”“创新”和特性及其与其它连续改进方法的区别。其后，又有H
asDAlle
der（1994）等许多人对这种区别进行了深化。虽然理论界对企业流程再造进行了系统和深入的研究，但是对企业会计业务流程重组问题的研究不深入，缺乏系统性，只是在企业流程重组的研究过程中对会计流程的问题进行了零散的研究，相关的文献较缺乏。在国外，较早对会计流程问题进行研究的是RobertA
tho
y和RobertTho
y，他们1974年在《管理控制系统》一书中从财务控制角度对企业会计流程问题进行了一定的研究。到了90年代初，ChewA
drew和SweeChu
g1993年从管理会计角度研究了企业会计流程问题。Be
teViladse
1994年则从信息系SAP公司的CedrieRead统、内部控制过程和组织的设计三个方面研究了该问题。
f和OieterScheuerma
在2003年对网络环境下财务流程优化中的财务供应链管理、公司报告供应链、流程再造等问题进行了研究。虽然上述学者对会计流程问题进行了较为系统的研究，但是对于会计业务流程重组的问题研究较少，对于ERP环境下会计业务流程重组问题更是缺乏系统研究。
二、国内研究现状
1994年，CIMS计算机集成制造系统专家、清华大学的陈禹六教授在全国工业工程年会上首先介绍了BPR的概念和方法。20世纪初r