商业保理企业相关会计处理
一会计科目设置
1增设科目“1124应收保理款”。本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时
以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项或开展非融资保理业
务履行担保责任支付代偿的款项。在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买
断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还
保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。
a融资保理业务
i有追索权保理业务
按实际支付给转让人的贸易融资款
借应收保理款回购保理业务本金
贷银行存款
保理合同约定的融资到期前对于债务人支付的货款按归还的融资款
借银行存款
贷应收保理款回购保理业务本金
保理合同约定的融资期满日对于债务人未支付的货款转入逾期
借应收保理款逾期未偿还保理款
贷应收保理款回购保理业务本金。
ii无追索权保理业务
按受让的应收账款金额及实际支付给转让人的贸易融资款
借应收保理款买断保理业务本金
贷银行存款
按买断保理收益
贷应收保理款未确认买断保理收益
按照需退还转让人的金额
贷应付账款
保理合同约定的融资到期前对于债务人支付的货款按收到的金额
借银行存款
贷应收保理款买断保理业务本金
f支付需退还转让人金额时
借应付账款
贷银行存款
保理合同约定的融资期满日对于债务人未支付的货款商业保理企业履行垫付款义务的按照退还转让人的金额
借应付账款
贷银行存款
并将未收回的保理款转入逾期
借应收保理款逾期未偿还保理款
贷应收保理款买断保理业务本金。
iii再保理业务。
将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时按收到的再保理融资款借银行存款
贷应收保理款再保理业务本金
再保理合同约定的融资到期前对于债务人支付的货款
借应收保理款再保理业务本金
贷应收保理款回购保理业务本金或
应收保理款买断保理业务本金
再保理合同约定的融资期满日对于债务人未支付的货款商业保理企业履行垫付款义务的按代偿金额
借应收保理款再保理业务本金
贷银行存款
并将未收回的保理款转入逾期。
b非融资保理业务
在非融资保理业务中履行垫付款义务的按垫付金额
借应收保理款非融资保理业务垫付款
贷银行存款
收回垫付款时
借银行存款
f贷应收保理款非融资保理业务垫付款。
2在“应收利息”科目下设置“应收保理利息”、“逾期保理利息”明细科目分
别核算开展融资保理业务应收取和逾期未收取的利息。
期末按保理合同条款计算确定的应收未收利息
借应收利息应收r