《审计学》结课考试复习要点
试卷题型：一、单项选择题（10道题，每题2分，共计20分）；
二、多项选择题（10道题，每题2分，共计20分）；
三、判断题（10道题，每题1分，共计10分）；
四、名词解释（5道题，每题3分，共计15分）；
五、简答题（2道题，共计16分）；
六、案例分析（1道题，19分）。
此部分要求重点掌握
一、案例分析（一）M和N注册会计师于2012年12月10日至13日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：
1采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
2会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。解析：
1验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。
2付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
3会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按
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f约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。
（二）CPA在审计A公司2011年度会计报表时，A公司财务主管提出不必抽查2012年付款记账凭证来证实2009年的会计记录，其理由如下：12011年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；2年后由公司内部审计人员进行了抽查；3公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。问题：1CPA在执行抽查未入账债务程序时，是否可以因客户已利用转账分录将2011年迟收发票入账的事实而改变原定程序2CPA抽查未入账债务是否因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响3CPA在抽查未入账债务的程序时可否因内部审计人员的工作而取消或减少
解析：1、不影响CPA。CPA通过实施该项测试，可以查明有关2011年的验收单、卖方发票是否均已包括在转账分录内。2、客户提供的无r