没有规定计提基础和计提比例的应根据历史经验数据和实际情况合理预计当期应付职工薪酬。企业年度终了时应对该科目进行清算注意补提与冲回多提的应付职工薪酬。
三、会计处理实务
下面就现行企业会计准则的相关规定对企业参保职工的“基本养老保险费”的计算与账务处理予以举例假定不考虑其他特殊情况因账务处理较为简单对其他险费的相关账务处理从略。
【例】玉晓春蕲有限公司有职工300名其中一线生产人员为200名一线辅管人员为20名总部管理人员为50名销售人员为30名。该公司与劳动者原订立了全员劳动合同未发生人员变动。2010年6月假定该公司按当地人均薪金基数1100元计算缴纳职工养老保险费按现行相关政策规定假定应缴比例为28其中单位缴费2017划入统筹金3划入个人账户个人缴费8其计算及相关账务处理如下
1缴费的计算
1月度缴费基数1100×30033000000元
f2月度应缴金额
330000×289240000元
其中单位缴费共计330000×206600000元个人缴费共计330000×82640000元
由单位承担的月度缴费总额6600000元当中
①划入个人账户共计330000×3990000元
②划入统筹账户共计330000×175610000元
2个人账户清单
1月度缴费基数110000元
2月度应缴金额1100×2830800元
其中单位缴费1100×2022000元
个人缴费1100×88800元
由单位承担的月度缴费22000元当中
①划入个人账户1100×33300元
②划入统筹账户1100×1718700元
3账务处理
1按规定应负担的职工基本养老保险费
借生产成本基本生产成本44000
制造费用社会保险费4400
管理费用社会保险费11000
销售费用社会保险费6600
f贷应付职工薪酬社会保险费养老保险66000
2代扣职工个人养老保险费
借应付职工薪酬工资26400
贷应付职工薪酬社会保险费养老保险26400
3按期缴纳职工养老保险费
借应付职工薪酬社会保险费养老保险92400
贷银行存款92400
目前国家向企业征收的社会保险统筹主要有基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、基本医疗保险等。企业对缴纳的社会保险统筹在会计核算处理方法上不尽一致以及企业为职工缴纳社会保险统筹的税务处理也仍然存在很多分歧。
为了加强企业财务管理维护企业所有者和职工的合法收益财政部财企200361号文《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》对企业为职工缴纳的社会保险统筹的会计处理作了明确的规定。通知规定“各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统r