《担保企业会计核算办法》操作实务问答02
27、如何理解“短期投资”核算要点27、如何理解“短期投资”核算要点答：1准确把握短期投资科目的核算范围，是企业购人能够随时变现、且持有时问不准备超过1年含1年的股票、债券和基金等。企业购人不能随时变现或不准备随时变现的投资，以及企业不超过1年含1年的委托贷款不在本科目核算。2初始投资成本计量，指担保企业取得各种股票、债券、基金时实际支付的价款，包括税金、手续费等。不包含已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息。会计分录：借：短期投资取得时实际支付的价款，包括税金、手续费等应收股利已宣告但尚未领取的现金股利应收利息已到付息期但尚未领取的债券利息贷：银行存款等3持有期间获得现金股利或利息等时，按获得的现金股利或利息，借：银行存款贷：应收股利按购人时已确认的应收股利应收利息按购人时已确认的应收利息投资收益按其差额，即持有期间的损益值得注意的是：上述做法不同于《金融企业会计制度》规定。《金融企业会计制度》规定，短期投资持有期间获得的现金股利或利息等，超过已确认的应收股利或利息部分的差额，不确认投资收益，直接冲减短期投资的账面成本。4持有股票期间所获得的股票股利即派送红股或转增股份不在账内作账务处理，但应在备查账簿中登记所增加的股份。因为股票股利即派送红股或转增股份在获得后，其短期投资价值不一定增加，而是随行情波动，并且期末数均以市价计量反映，因此元需作账务处理。5出售时投资收益确认。短期投资在处置时应将其账面价值与实际取得价值的差额，计人当期投资损益。借：银行存款投资收益按其差额一贷：应收股利按购人时已确认的应收股利应收利息按购入时已确认的应收利息投资收益按其差额十
f6期末计价方式和账务处理：《办法》要求，在期末时按市价计量反映企业持有的短期投资账面额。账面余额与市价之间的差额的会计处理是直接计人当期投资收益科目。会计分录：市价高于本科目账面价值的差额时，借：短期投资贷；投资收益市价低于本科目账面价值的差额时，借：投资收益贷：短期投资值得注意的是：上述做法不同于《金融企业会计制度》规定。《金融企业会计制度》规定，短期投资期末计价按成本与市价孰低计量。对市价低于成本的差额，计提短期投资跌价准备。28、短期投资的期末计价按市价计量的意义如何28、短期投资的期末计价按市价计量的意义如何r