2015年初级会计实务预科班
考点三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（主要考核客观题，主观题也会涉及）
重点掌握交易性金融资产的初始计量、后续计量和处置。
【提示】资产负债表列示金额相应的账面余额期末公允价值一、使用的会计科目交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动公允价值变动损益应收股利（股票投资）应收利息（债券投资）投资收益二、具体核算（股票投资）1初始计量（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益的借方）。（2）支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目。借：交易性金融资产成本（公允价值）应收股利（价款包含的股利）投资收益（交易费用）（影响当期损益）贷：其他货币资金存出投资款
f【例题单选题】甲公司2012年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股016元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。甲公司购入该交易性金融资产的入账价值为（A860B840C844D848）万元。
【答案】B【解析】该交易性金融资产的入账价值8604100×016840（万元）。借：交易性金融资产成本投资收益应收股利贷：其他货币资金存出投资款840416860
【例题单选题】2014年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（A810B815C830D835）万元。
【答案】A【解析】支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以甲公司该项交易性金融资产的入账价值83020810（万元）。借：交易性金融资产成本投资收益应收股利贷：其他货币资金存出投资款810520835
f【例题判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产的初始确认金额。（）（2009年）
【答案】×【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益。2后续计量（1）收到购买价款中包含的现金股利借：其他货币资金存出投资款贷：应收股利（2）持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（影响当期损益）收到现r