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中小企业增值税纳税筹划
2008年12月19日，财政部和国家税务总局颁布了《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》，通知规定自2009年1月113起，在全国实施增值税转型改革，由生产型增值税转为消费型增值税。即自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内不分地区和行业的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。这次改革对于增强企业发展后劲，提高企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响具有十分重要的作用。同时为促进中小企业的发展和扩大就业，降低了小规模纳税人的征收率。并考虑到现实经济活动中，小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，因此修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3％。那么，作为中小企业在这次改革后如何更好地利用新的税收政策筹划增值税，就成为当前中小企业面临的共同问题，本文从以下几个方面进行粗浅探讨，以期对中小企业节省税收支出有所帮助。
一、利用增值税纳税人的身份进行纳税筹划增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人可以实行税款抵扣制，即购进货物的进项税额可以与销售货物的销项税额相抵减，其应纳税额占销售收入的比例一般比较低。而小规模纳税人不能实行税款抵扣制，应按照销售额与规定的征收率2009年起统一为3％计算应纳税额。因此，作为中小企业来说，可以利用纳税人的身份进行相应的筹划，以达到减少税款的目的。那么，中小企业如何选择纳税人身份呢主要判别方法有：增值率判别法、可抵扣进项占销售额比重判别法、含税进货金额占含税销售额比重判别法等三种。一增值率判别法增值率判别法不含税是指在适用税率相同的情况下，税负的高低主要看企业取得的进项税额多少或增值率的高低。增值率与进项税额成反比，与应纳税额成正比。有关计算公式如下：增值率销售额一进项金额÷销售额或增值率销r