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新企业所得税申报表热点问题探讨之一（老会计人的经验）
新企业所得税申报表颁布以来，陆续收到了不少咨询问题，这些问题有的是和所得税政策有关的，有的是和新表表式有关的；有的是新表产生的一些新问题，有的是老表遗留下来的老问题，对咨询频率较高的热点问题，按照申报表的顺序，作一系列归纳探讨。一、新申报表删除了申报类型，是不是以后企业不能办理补充申报和更正申报了？原《企业基础信息表》表头需要填写本次申报类型：正常申报、补充申报、更正申报。新申报表取消了申报类型填写，但这不意味着企业不能办理补充申报和更正申报。取消原因是企业的申报类型，税务机关完全能够在申报系统里自动判别，无需再让纳税人单独填列此信息。二、年度中间开业的企业，如何计算资产总额和从业人数二个指标？《企业基础信息表》里的资产总额和从业人数二个指标，主要是为判断是否属于小微企业而设置的。计算方法为全年四个季度的平均值，即全年四个季度的平均值之和除以4。每个季度的平均值为当季的季初值加上季末值除以2。年度中间开业的纳税人，按照实际经营期计算这二个指标。如一纳税人是8月1日开业的，先算出三季度、四季度的平均值（三季度为8月1日值加上9月30日值除以2），相加后除以2，即为全年的平均值。三、一般的股权转让是否要填写200企业重组栏次？《企业基础信息表》增加了“企业重组及递延纳税事项”，这主要是为今后开展对选择特殊性税务处理交易各方进行比对以及适应深化“放管服”改革而设置的。A公司转让了一个企业1或者20股权，对A公司来说只是一个普通的股权转让，没有构成重组事项。但重组里的股权收购，是指一家企业收购另外一家企业的股权，在同一项收购事项存在多个股东转让情形下，有没有达到重组标准，是看总收购比例，而不是看单个股东的股权转让比例。也就是说，在多个股东转让股权情况下，如果整个交易的股权转让比例超过50构成重组的，A公司哪怕只转让了1股权，也属于重组的当事方之一，也需要填写相关“企业重组及递延纳税事项”。
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一项股权收购交易，只有A公司一个股权转让方，转让比例只有1或20、没有达到重组标准的，就不需要填写相关“企业重组及递延纳税事项”。（选用递延纳税除外）四、“从事股权投资业务”栏次和业务招待费计算基数有关联？业务r