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2015年注会考试公司战略与风险管理分析风险管理框架下的内部控制
第七章风险管理框架下的内部控制考情分析本章主要介绍了内部控制的要素、内部控制的应用（我国内控应用指引18项）、内部控制评价与审计、审计委员会在内部控制中的作用等内容。复习时应重点理解COSO委员会与我国内控基本规范的五大要素、内部控制应用18项指引（以风险为主记忆，内控措施重在理解，掌握关键要求）、内部控制评价的程序、审计委员会在内部控制中的作用。本章内容有一定难度，篇幅较大，理解记忆的内容比重较大。预计2015年考试的题型仍然较为丰富，客观题、简答题、综合题的形式均会出现，尤其是主观题部分。主要考点（难点或重点）内部控制五要素内部控制的应用（18项）内部控制的评价审计委员会在内部控制中的作用第一节内部控制概述（★）【知识点】COSO委员会关于内部控制的定义与框架TheCommitteeofSpo
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全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”COSO委员会的上述定义对内部控制的基本概念提供了一些深入的见解，并特别指出：（1）内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标；（2）内部控制只提供合理保证，而非绝对保证；（3）内部控制要由企业中各级人员实施与配合。《内部控制整合框架》（1992年）提出了内部控制的三项目标和五大要素。内部控制的三项目标包括：取得经营的效率和有效性；确保财务报告的可靠性；遵循适用的法律法规。内部控制的五大要素包括：控制环境（包括员工的正直、道德价值观和能力，管理当局的理念和经营风格，管理当局确立权威性和责任、组织和开发员工的方法等）、风险评估（为了达成组织目标而对相关的风险所进行的辨别与分析）、控制活动（为了确保实现管理当局的目标而采取的政策和程序，包括审批、授权、验证、确认、经营业绩的复核、资产的安全性等）、信息与沟通（为了保证员工履行职责而必须识别、获取的信息及其沟通）、监控（对内部控制实施质量的评价，主要包括经营过程中的持续监控，即日常管理和监督、员工履行职责的行动等，也包括个别评价，或者是两者的结合）。【知识点】我国内部控制规范体系我国内部控制规范体系包括基本规范、应用指引、评价和审计三个类别。
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