案例介绍应付票据
审计工作底稿编制案例介绍－应付票据
一、会计记录概况
A公司应付票据期初余额550000000元，本期借方发生额合计1420000000元，本期贷方发生额合计1245000000元，期末余额375000000元。具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F212）。
二、审计目标
（一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；（二）确定应付票据的余额是否正确；（三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
（一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F212）；2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F211）；3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F21）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。（二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致；2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续：经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F22）。经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。提示：审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。（三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序审计人员核对了应付票据备查簿记录是否与票据购买记录（底稿见索引F23），未发现重大差异。提示：对备查簿与票据购买记录的核对是审核客户对应付票据的记录是否完整的重要程序，我们应关注是否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的情况。
f案例介绍应付票据
（四）执行“盘点库存未签发的应付票据是否与票据购买记录一致”程序审计人员盘点了库存未签发的应付票据并与票据购买记录进行了核对（底稿见索引F24）未发现重大差异。提示：对发现的留存的票据与票据采购记录应留存的票据不一致的情况，需深入了解其查验产生的原因，防止公司漏记负债。（五）执行“检查应付票据备查簿，抽查若干债务的相关合同、发票、货物验收单等原始凭证，确定交易事项的真实性”程序审r