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企业所得税纳税筹划方法研究
作者：刘欢来源：《商情》2015年第51期
【摘要】纳税筹划是纳税人依据相关的税境，在遵守税法的前提下，规避涉税风险，控制或者减轻税收负担的，实现企业财务目标的计划与安排。企业如何科学合理的进行纳税筹划，正是本文研究的问题。【关键词】纳税筹划；企业所得税；减税技术纳税筹划指的是纳税人或者企业法人为了实现利益最大化，在不违反当前国家的现行税法的前提条件下，对即将发生的应税行为采取的巧妙的谋划、措施与策略。目标是少交税或者延迟交税。一、纳税筹划的基本技术（一）免税技术什么是免税技术呢？顾名思义，免税技术就是尽可能的使企业免税。但是怎么样才能使企业免税呢？而不是逃税呢？当然是有条件的，比如说国家重点扶持的一些项目、一些小微企业、环保的新项目等等，在这些项目里，第一次生产经营收入所在的纳税年度起，会有一个时期的免税期间。如果企业是在这一个条件里，那就可以在合法规的情形节税了。（二）减税技术减税是指企业尽可能争取到更多的减税的好处，延长减税的时间、使减税最多等。下面我举个简单的例子，假设甲乙两国企业所得税的普通税率是完全相同的，除了税收政策有差异，其他条件也是完全相同的。甲国对出口型企业没有一点减税政策，而乙国对此类企业进行20的所得税的减征，一个出口型的企业想要选择厂址会选择甲国还是乙国，答案是很明显的，当然会选择有减税政策的乙国修建自己的工厂了。（三）税率差异技术税率差异技术是指利用税率的差异尽可能是纳税最少。比如，甲国税率是30乙国是33丙国是40，那么企业肯定会在同等条件下优先选择税率最低的甲国。（四）分割技术分割技术是指把应纳税所得分开给多个纳税人，利用分割后纳税使得纳税最少。因为企业所得税是累进税率，税基越大，税率越高。
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（五）扣除技术扣除技术是指尽可能使得扣除部分比较多，达到节税的目的。在收入同样多的情况下，如果宽免额、亏损和扣除等可以冲抵的越大，那么税基就会越小，当然节税会越大。（六）延期纳税技术延期纳税技术是尽可能的延迟纳税的时间的技术。如果纳税人延迟纳税，就可以免息的利用这样一笔税款，进行资金的周转，并且从中获得货币时间价值。比如国家规定进行国外投资的公司所得可以不汇回，就容许暂时不纳税，公司就可以将所得在国外投资，从而取得更多的收益。纳税人就是要充分的利用国家税法的r