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军工企业“两金”管控现状及对策分析
作者：蒋艳梅来源：《中国经贸》2018年第24期
【摘要】“两金”是企业重要的营运资产，“两金”的占用过快增长将极大地影响企业运行效率，加大运行风险。做好“两金”管控，提高经营周转效率有利于企业防范和规避资金风险。2014年国资委开始严令中央企业开展“两金”压降，其中不乏兵器工业集团之类的军工企业。时至今日，“两金”压降工作已开展四年，同时军工企业在军民融合，民参军的背景下，面临更加激烈的竞争环境，本文以上市军工企业的“两金”情况展开分析，对军工企业“两金”管控提出相关建议。
【关键词】军工企业；“两金”；管控
一、引言
应收账款和存货是企业重要的经营性资产，同时也是存在较大周转风险的资产，控制“两金”规模，提升“两金”周转效率是控制经营风险的重要举措。2015年军民融合上升为国家战略以来，在国家鼓励和政策支持下许多民营企业加入军工配套体系，打破了军工的封闭环境，将国防科技工业根植于国民经济体系之中。面对新的市场竞争环境，本文结合军工企业经营特点，对军民融合背景下军工企业“两金”管控情况展开分析，提出“两金”管控的措施建议。
二、“两金”的概念及管控意义
“两金”主要是企业经营周转过程中两种资金占用形态，具体为应收账款和存货。应收账款主要企业对外销售商品、材料、提供劳务等应向购货方或接受劳务方收取的款项；存货是指企业在日常经营活动中，持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等物资。
“两金”是企业经营的周转的重要资金形态，体现的是企业经营效率问题，“两金”良性周转，说明企业经营效率高，资金周转快，盈利能力或盈利效果更好，“两金”占用大，周转变慢，一方面大大降低资金的使用效率；另一方面可能带来减值和跌价损失，给企业带来潜在资金风险。
三、军工企业“两金”占用情况分析
军工企业大多属于国有企业，由于军工市场准入门槛较高，存在相对的垄断性和封闭性，军工企业的客户主要是军方客户和相关厂所，国防军工的使命促使企业更加重视产品的研发和交付，保质量保进度，而对于应收账款和存货的管控较为薄弱。随着近些年来，国家在军队及
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国防建设方面的财政投入增加，军工企业回款压力相对较小，企业应收账款管控的动力不足。下面以成飞集成、航天通信、航天信息三家上市军工企业“两r