开发区国税局企业所得税评估案例山东某钢管制造有限公司
一、企业基本情况山东某钢管制造有限公司成立于2003年3月，注册资本9000万元，注册地址聊城开发区牡丹江路东首。该公司主要从事金属材料购销及进出口业务；金属制品加工、制造、销售及本企业产品出口经营业务。拥有职工40人。2009年年度应纳税所得额为355454314元，应纳所得税额88863579元，预缴86697404元，年度申报补缴2166175元。二、确定评估对象及信息采集确定评估对象及信息采集根据省局评估工作重点，评估人员利用山东省国家税务局纳税评估系统，通过自定义发起评估，结合征管系统提取了纳税人各类信息资料，对该企业进行了信息采集和数据校验工作。通过对采集信息的数据校验，提取了供纳税评估分析的可行性数据，确保了案头审核分析的准确性。提取的主要数据如下：（1）2009年营业收入49438574149元，营业成本47139726740元，营业税金及附加50197256元，销售费用752446998元，管理费用591632441元，财务费用556085890元，营业利润348484824元。（2）
月份1收入不包括废品2589968388成本毛利毛利率
2572882002
17086386
066
1
f23456789101112合计
2157699690341135753048447151294801266219404352990053371741984621912863322503394134357113395055574978490230134048426245515
2125886565341560641246750764524702892745391823567453023109084515521527307771550232660122814849179741471840693147139726740
31813125424888216963867798373474125294226348632901063913361473184391696990582063952371838944091286518775
147012350205310065230457494408375266
三、举证约谈评析过程中，对该公司存在的疑点，评估人员首先向企业下达了《税务事项通知书》，与单位有关人员进行约谈。初步排除问题：资本性支出列入当期费用，超标准扣除“三项费用”，财产损失未按规定扣除，多计提折旧费用，迟计计税收入，投资收益不计收入，在建工程试运行收入不计收入，视同销售行为不计收入，债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值等未计收入模板结论，超标准扣除业务招待费，开办费、无形资产未按规定进行摊销，多结转销售成本，超标准扣除捐赠支出，
2
f固定资产盘盈未计收入，虚计不征税收入，超标准扣除广告费和业务宣。其他问题根据相关问题模板进一步核实。成本、费用环节存在虚列成本费用疑点。四、实地核实（1）业务招待费调整问题。该企业管理r