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系
别
经济管理学院会计0806班陈圆（第8卷）
专业班级姓名
原文出处评分
管理审计杂志
指导教师
刘
晏
华中科技大学武昌分校2012年2月
f内部和外部审计监督的实证比较
理查德L拉特利夫、理查德L詹森、詹姆斯C弗拉格
管理审计杂志，第8卷第2章，2006年，第916页MCB大学出版社，02686902
简介
审计监督项目的对象包括所有可以确保审核有效地进行的必要活动。监督一个审计项目与向管理方提出的审计报告息息相关。新西兰社会会计师公会在其审计准则中明确提出正确的审计业务过程中应当包含约定计划和监督。内部审计师协会（IIA）以及其在美国的总部与新西兰的区域分会在其《内部审计专业实践标准》中也提到：“审计工作应妥善计划和监督”。总体审计项目监督中很重要的一方面就是对那些计划已得到批准的审计工作的监督。内部审计师协会（IIA）重点要求审计项目应得到“妥善监管”，其中包括：指导审计人员的工作分配监督审计方案的批准确保有足够数量的审计底稿保证足够的审计报告确保审计目标的实现监督审计过程中记录并保留证据新西兰社会会计师公会在审计准则4中明确指出：“审计工作者应当小心地直接监督和审查那些委托助理们完成的工作。”为达到本文研究目的，这里引用准则4中提到的审计监督方面的术语包括“方向”“监督”“审查”。“方向”“告知助理他们的职责和审计程序的目标”督促他们并且包括，“让他们知道那些可能会影响整个审计程序的性质、时间及进度的事项”。准则针对正确的审计工作列出了时间计划表、计划备忘和审计书面方案。“监督”包括监察审计工作的进展、对审计工作计划中要求修改的部分提出警告以及用自己的专业判断来解决问题。准则中同时还指出：对每一项由助理完成的工作必须进行检查。尽管内部审计师协会（IIA）和新西兰社会会计师公会提供了一些关于审计监督的指导性意见，但除了公会简要的未明确定义出规划的时间表、计划备忘以
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f及审计方案外，并未就审计目标如何达成作出说明。如何管理审计并监督审计团队？哪些常见的手段是内外部审计项目中都会用到的？这些问题在内部审计师协会（IIA）和新西兰社会会计师公会的准则中都只是一带而过。
专业学术理论
同样的，一些专业性学术理论文献资料也未就以上问题给出详细的解答，同时并未提及审计监督中的实证证据。据现有文献了解到，已经有几项关于审计规划与调度方面研究。r