目和业主权益项
3、确定暂时性差异。
外汇汇率。远期汇率,按事先说好的,在将来据目,以历史汇率折算。折旧、摊销费用、销货成
4、计算递延所得税资产和所得税负债的确认
以交割的外汇汇率。远期汇率有两种表示方法。本以历史汇率折算,其他费用、收入以期内平均额和转回额。
(P28)
汇率折算。
5、计算当期应交所得税。
补充:即期汇率的近似汇率,按照系统合理
3现行汇率法:资产负债表所有资产负债项
6、确定利润表中所得税费用。
的方法确定的与交易日汇率近似的汇率,通常采目,以现行汇率折算。权益类(实收资本),以四、资产的计税基础、负债的计税基础
用当期的平均汇率或加权平均汇率,也可能是当历史汇率折算。利润表中,收入和费用,已发生(必须掌握,会确定计税基础)P7172
月一号的外汇汇率。
时的汇率折算,也可按期内平均汇率折算。
五、永久性差异(会识别暂时性差异与永久性差
企业通常应该采用即期汇率作为折算汇率
4时态法:要求现金应收应付项目,资产负债异即可)
进行折算,但汇率变化不大的,也可以采用即期表日汇率折算,其它资产和负债项目依据其他型六、暂时性差异(必须掌握,会计算暂时性差异)
汇率的近似汇率作为折合汇率进行折算。折合汇按历史汇率和现行汇率折算。P48
暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与
率一经确定,不得随意更改。
九、会计报表折算差额的概念及处理其计税基础之间的差额。
四、汇兑损益
(很重要,必须记住)
1、可抵扣暂时性差异:资产账面价值小于
概念,P28
折算差额是指,在报表折算过程中,由于采其计税基础,或负债账面价值大于其计税基础。
东北财大版高财的定义:汇兑损益指发生的用的折合汇率不同而产生的差额。
2、应纳税暂时性差异:资产账面价值大于
外币业务在折合成记账本位币时,由于业务发生
处理方法有:1、做递延损益处理;2、作当其计税基础,或负债账面价值小于其计税基础。
的时间不同,所采用的汇率不同而产生的差额;期损益处理。
资产的暂时性差异(详见P7683),
或者是不同货币之间兑换,由于采用的汇率不同十、我国会计报表折算的一般原则
产生资产暂时性差异的三种情况:
而产生的折合为记账本位币的差额。
1资产负债表中的资产和负债项目,采用资
(1)资产发生公允价值变动,其账面价值
汇兑损益的种类:交易汇兑损益,兑换汇兑产负债表日汇率折算;所有者权益除“未分配利发生变化,而计税基础不变,差额为暂时性差异。
损益,调整外r