新旧会计准则科目转换、新旧会计准则科目转换、帐户余额结转操作指南
新旧会计准则科目转换说明序号新准则科目科目代码科目名称一、资产类1231001库存现金1002银行存款1012其他货币资金1001现金1002银行存款1009其他货币资金1101短期投资1102短期投资跌价准备1401长期股权投资1402长期债权投资原现金科目余额转至新账或沿用老账备用金转入本科目核算或单列备用金科目原银行存款科目余额转至新账或沿用老账原其他货币资金科目余额转至新账或沿用老账1、将原“长期股权投资”中的对子公司投资、合营企业投资、联营企业投资和非前述投资但其在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资，保留在新“长期股权投资”科目。有关帐户余额结转详见“长期股权投资”科目。2、按照CAS22的标准将符合条件的长期债权投资、委托贷款、短期投资中的债券投资等转换为“持有至到期投资”。首次执行日，（1）将相关“长期债权投资面值（或本金）、溢折价、应计利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资投资成本、溢折价、应计利息”科目，自首次执行日后改按实际利率法计算确定利息收入。已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“长期投资减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目；（2）将“委托贷款本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资投资成本、应计利息”科目；已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“委托贷款减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。3、按照CAS22的标准将符合条件的长期股权投资、长期债权投资、短期投资中以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资转换为“交易性金融资产”。首次执行日，将相关投资的帐面价值（包括减值准备）金额转入“交易性金融资产”科目，同时比较该项投资的公允价值与账面价值，将差额分别调整该项投资的帐面价值和留存收益。4、余下的长期股权投资、长期债权投资、短期投资转换为“可供出售金融资产”。首次执行日，将相关投资的帐面价值（包括减值准备）金额转入“可供出售金融资产”科目，同时比较该项投资的公允价值与账面价值，将差额分别调整该项投资的帐面价值和留存收益。对应原制度科目科目的特殊适用范围科目代码科目名称新旧会计帐户（科目）余额结转说明
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1101交易性金融资产
1421长期投资减值准备51121应收票据1111应收票据原应收票据科目余额转至新账或沿用老账
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