CPA《审计》教材梳理：生产与存货循环的审计
生产与存货循环的审计第十七章生产与存货循环的审计
存货在财务报表审计中一般都要作为重要的审计项目，所以本章属于审计实务中比较重要的内容。在考试中各种题型均有可能涉及。考生应注意把握存货的监盘；存货的计价。
第一节存货与仓储循环的特点
17一、不同行业类型的存货性质P428表171不同行业类型的存货性质P428
二、涉及的主要凭证与会计记录
生产与存货循环所涉及的凭证和记录主要包括：
（一）生产指令（生产通知单）
（二）领发料凭证
领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。
（三）产量和工时记录
（四）工薪汇总表及工薪费用分配表
（五）材料费用分配表
（六）制造费用分配汇总表
（七）成本计算单
（八）存货明细账
三、涉及的主要业务活动
f（一）计划和安排生产
（二）发出原材料
（三）生产产品
（四）核算产品成本
（五）储存产成品
（六）发出产成品
第二节控制测试和交易的实质性程序
一、生产与存货交易的内部控制
二、控制测试
（一）以内部控制目标为起点的控制测试（P434436）
（二）以风险为起点的控制测试（P437440）
第三节生产与存货循环的实质性程序
一、生产与存货交易的实质性程序
（一）实质性分析程序
1根据对被审计单位的经营活动、供应商的发展历程、贸易条件、行业惯例和行业现状的了解，确定营业收入、营业成本、毛利以及存货周转和费用支出项目的期望值。
2根据本期存货余额组成、存货采购、生产水平与以前期间和预算的比较，定义营业收入、营业成本和存货可接受的重大差异额。
3比较存货余额和预期周转率。
f4计算实际数和预计数之间的差异，并同管理层使用的关键业绩指标进行比较。
5通过询问管理层和员工，调查实质性分析程序得出的重大差异额是否表明存在重大错报风险，是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险。
6形成结论，即实质性分析程序是否能够提供充分、适当的审计证据，或需要对交易和余额实施细节测试以获取进一步的审计证据。
（二）生产与存货交易和相关余额的细节测试（P442）
二、存货的实质性程序
（一）存货审计概述
存货审计，尤其是对年末存货余额的测试，通常是审计中最复杂也最费时的部分。
（二）存货监盘
1存货监盘的定义和作用
（1）定义
存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检r