2012年注册税务师考试《税法二》考题及答案解析一、单选题：1、（2012年）2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15股权。2011年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2．5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（）。A．A居民企业应确认股息收入225万元B．A居民企业应确认红利收入225万元C．A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元D．A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元。答疑编号6484010202『正确答案』D『答案解析』被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。2、（2012年单选题）符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是（）。A．从事营利活动取得的收入B．因政府购买服务而取得的收入C．不征税收入孳生的银行存款利息收入D．按照县级民政部门规定收取的会费收入答疑编号6484010305『正确答案』C『答案解析』非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会员费；不征税收入和免税收入孳生的银行利息收入。3、（2012年）2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3．5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额（）万元。A．7B．9C．12D．22答疑编号6484010404『正确答案』B『答案解析』补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5标准以内的部分，准予扣除。补充养老保险扣除限额＝200×5＝10（万元），实际发生了12万元，需要调增所得额2万元；补充医疗保险扣除限额＝200×5＝10（万元），实际发生了8万元，不需要调整。职工福利费扣除的限额＝200×14＝28（万元），实际发生了35万元，需要调增所得额7万元；软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额＝200×2．5＝5（万元），实际发生了4万元，可以全额扣除；工会
f经费的扣除限额200×2＝4（万元），实际发生3．5r