第五章借贷记账法账务处理
表一会计分录1接受现金资产投资借：库存现金、银行存款贷：实收资本、股本（面值）资本公积资本溢价、资本公积股本溢价（超出注册资本份额那部分）2接受非现金资产投资1接受无形资产投资借：无形资产贷：实收资本所有者权益筹资2接受固定资产、原材料投资借：固定资产、原材料应交税费应交增值税进项税额贷：实收资本3实收资本增加或减少1资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积、盈余公积贷：实收资本2企业减少注册资本借：实收资本贷：银行存款、库存现金1短期借款资金筹集1不预提利息①取得借款时：借：银行存款贷：短期借款②偿还本金和利息时：借：短期借款账务费用贷：银行存款2预提利息①取得借款时：借：银行存款贷：短期借款②每月预提利息费用时：借：账务费用贷：应付利息③每季度偿还借款利息时：借：账务费用应付利息贷：银行存款④偿还本金时：借：短期借款
负债筹资
f贷：银行存款2长期借款1取得借款时：借：银行存款贷：长期借款本金2每月预提利息费用时：借：账务费用（竣工后、经营期间时）、在建工程（竣工前）、管理费用（筹建期间）贷：应付利息、长期借款应计利息（超过1年支付）3偿还长期借款和利息时：借：长期借款本金应付利息、长期借款应计利息（超过1年支付）贷：银行存款1固定资产的取得1购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费应交增值税进项税额（能抵扣进项税时）贷：银行存款2购入需要安装的固定资产①安装前：借：在建工程应交税费应交增值税进项税额（能抵扣进项税时）贷：银行存款（支付买价和安装费时）原材料（工程领用本企业材料时）②安装完成后：借：固定资产贷：在建工程2固定资产折旧1年限平均法生产准备固定资产或者年折旧额原值×年折旧率；月折旧额原值×月折旧率；年折旧率2工作量法月折旧额原值×1净残值率总工作量×当月工作量1净残值率使用年限；月折旧率年折旧率12年折旧额原值×1净残值率使用年限；月折旧额年折旧额12
3双倍余额递减法4年数总和法5计提折旧借：制造费用（生产车间计提的折旧费）管理费用（行政管理部门的未使用的设备计提的折旧费）销售费用（销售部门计提的折旧费）其他业务成本（出租设备计提的折旧费）贷：累计折旧
f3固定资产处置1将“固定资产账户”转入“固定资产清理r