按照控制目标的不同分为财务报告内部控制缺陷和非财务
报告内部控制缺陷。财务报告内部控制是指针对财务报告目标而设计和实施的内部控制，财务报告内部控制的缺陷主要是指不能合理保证财务报告可靠性、完整性、合理性的内部控制设计和运行缺陷。除此以外，不能合理保证实现资产安全、经营效率效益、合法合规等其他目标的控制活动缺陷为非财务报告内部控制缺陷。第十七条一二在评估控制活动是否存在缺陷时，应当考虑以下因素：
是否针对风险设置了合理的控制目标；是否针对控制目标设置了合理的控制活动；
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f三四五
相关控制活动是如何运行的；相关控制活动是否得到持续一致的运行；实施相关控制活动的人员是否具备专业胜任能力。如果不能同时满足第十七条第一、二项的要求，则存在设计层面
第十八条
的缺陷；如果满足第一、二项的要求而不能同时满足第四、五项的要求，则存在执行层面的缺陷。
第七章财务报告内部控制缺陷重要性评定标准财务报告内部控制缺陷重要性评定标准重要第十九条财务报告内部控制缺陷重要程度主要取决于两个方面的因素：
（一）该缺陷可能导致企业的内部控制不能及时防止或发现并纠正财务报告错报的概率。（二）该缺陷单独或连同其他缺陷可能导致的潜在错报金额的大小。如果概率大于微小可能性（几乎不可能发生）的可能性，并且可能导致错报的金额超过重要性水平，则表示该缺陷是重要的。第二十条从定量的标准看，公司属于盈利稳定增长的企业，以税前利润作
为定量的指标，如果该缺陷单独或连同其他缺陷可能导致的财务报告错报金额小于税前利润的3，则认定为不重要；如果超过3，小于5认定为重要；如果超过5则认定为重大。第二十一条控制重大缺陷：一二三该缺陷涉及高级管理人员任何舞弊；该缺陷表明未设立内部监督机构或内部监督机构未履行基本职能；当期财务报告存在依据第二十条认定的重大错报，控制活动未能识如果发现的缺陷符合以下任何一条，应当认定为财务报告内部
别该错报，或需要更正已公布的财务报告。第二十二条控制重要缺陷：一当期财务报告存在依据第二十条认定的重要错报，控制活动未能识如果发现的缺陷符合以下任何一条，应当认定为财务报告内部
别该错报，或需要更正已公布的财务报告；二虽然未达到和超过该重要性水平、但从性质上看，仍应引起董事会
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f和管理层重视的错报。第二十三条除第二十一条及第二十二条规定的缺陷外的其他财务报告内
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