f一般纳税人应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝不含税销售额×税率×（1－抵扣率）小规模纳税人应纳增值税额＝不含税销售额×征收率当两者税负相等时，则有抵扣率＝1－征收率÷增值税税率，此值即为无差别平衡点抵扣率。例如，当税率＝17，征收率＝3时，纳税比重平衡点X＝1－3÷17＝8235。这也就是说，当企业可抵扣的购进项目占其销售额的比重为8235时，两种纳税人的税负完全相同。当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重大于8235时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人，反之，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。可抵扣购进金额占销售额比重判别法得出的纳税平衡点如表2：（见附表）总体来说，在抵扣率较低的情况下，小规模纳税人比一般纳税人有优势，随着抵扣率的上升，小规模纳税人的优势越来越小，当抵扣率上升达到一定程度时，一般纳税人反超小规模纳税人，比小规模纳税人有优势（三）含税购货金额占含税销售额比重判别法有时纳税人提供的资料是含税的销售额和含税的购进金额，对此利用同样步骤，也可算出来纳税相同的比重点。假设Y为含增值税的销售额，X为含增值税的购货金额（符合抵扣条件），则下式成立：Y÷（1＋17）－X÷（1＋17）×17＝Y÷（1＋3）×3解得平衡点如下：X＝7995Y当企业的含税购货额为同期含税销售额的799时，两种纳税人的税负完全相同。当企业的含税购货额占同期含税销售额的比重大于7995时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人。当企业的含税购货额占同期含税销售额的比重小于7995时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。含税购货金额占含税销售额比重判别法得出的纳税平衡点如表3：（见附表）三、需要注意的问题需要指出的是，上述选择纯粹从纳税人税收负担轻重角度出发，而没有考虑到某些实际情况，所以，在选择其纳税人身份时，还必须应该考虑到以下因素：1不是所有纳税人均可以采用上述方法选择身份《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小
f规模纳税人纳税。这说明，个人无论销售额、购进额的情况如何，即使达到一般纳税人规模，也必须按照小规模纳税人处理。另外，国家税务总局发布了《关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》（国税发2005150号），通知规定：税务机关要对小规模纳税人进行全面清查，凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的，税务机关应当按规r