第一章资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
第一节货币资金一、库存现金现金的清查账务处理图示如下。（1）如为现金短缺
库存现金
待处理财产损溢
其他应收款
①按实际短缺的金额
②由责任者赔偿部分
③按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额
管理费用
（2）如为现金溢余
其他应付款
待处理财产损溢
②按应支付给有关人员或单位的部分
营业外收入
③按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额
①按实际溢余的金额
库存现金
二、银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。三、其他货币资金其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
f一、应收票据（一）应收票据概述
二应收票据的核算应收票据账务处理图示如下：
第二节应收及预付款项
主营业务收入
应收票据
原材料等
①因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票
③将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资
应交税费应交增值税（销项税额）
应交税费应交增值税（进项税额）
应收账款
②以应收票据抵偿应收账款
银行存款
④票据到期收款
二、应收账款（一）应收账款的内容应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款应收的合同或协议价款不公允的除外、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。二应收账款的核算应收账款账务处理如下图所示：
主营业务收入
应收账款
应收票据
①赊销商品
应交税费应交增值税（销项税额）
④企业应收账款改用商业汇票结算
银行存款
③收款
银行存款
②企业代r