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实证会计研究在我国的应用
作者：李德富来源：《合作经济与科技》2008年第03期
规范会计研究一直是我国会计理论研究的主要方法。由于这种方法本身的局限性，我国会计理论研究和实践在一定程度上脱节。实证会计研究以解释和预测会计实务为目的，具有较强的实践指导作用。实证法还将定性分析和定量分析结合起来，较好地克服了我国会计理论研究长期以来重定性研究、轻定量研究的弊端。
一、实证会计研究的含义
实证会计研究是规范会计研究相对应的一种会计研究方法。规范会计研究回答会计“应该是什么”的问题，其目的是对会计实务进行指导和规范；而实证会计研究则回答会计“是什么”的问题，重点在于对会计实务进行描述和分析，解释和预测会计现象。
长期以来，会计理论研究主要采用规范研究的方法。20世纪六十年代中期，一批精通经济学、理财学的研究人员开始将实证研究方法引入到会计研究领域，从此实证会计研究在传统规范会计研究占统治地位的情况下异军突起。直到美国罗切斯特大学的两位学者瓦茨和齐默尔曼共同出版了《实证会计理论》一书，系统总结了实证会计研究的主要研究成果以后，一门引人注目的新兴研究方法实证会计研究以她独特的内容体系与鲜明的特征脱胎于会计学和实证经济学。对于“实证会计研究方法”，在理论界还无确切的定义。比较普遍的看法是，实证会计是以对现行会计实务提供合理的解释和预测，即试图解释与预测会计是什么的理论。因此，实证会计理论特别强调如下三个特征：价值中立，即实证研究要求将研究者个人的价值判断排除在研究过程之外，让经验数据等来证实或证伪某一假说，通过这一思想所形成的实证会计理论，其内容是经验的而非价值的；可证伪性，即在实证会计研究的初期，研究者力求通过证实形成实证会计研究分析的最基本理论框架，同时形成一些较基本的经验命题，但是总体上符合证伪思想的实证会计研究，其最基本的精神应当是证伪，或者说，是科学的“试错法”；可重复性，即当今社会科学研究发展的一个显著特征是，引入自然科学领域中的一些研究思路和研究方法，力图使社会科学研究更为“科学化”。自然科学的研究过程和科学研究的发现，必然要能满足可重复性的要求。
二、实证会计研究的过程
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根据经济学的有关理论设立各种有关影响会计事务因素的假设，然后采用一定的科学方法进行实际的调查研究，以证明这些假设的现实性。具体说，把实证法r