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企业风险导向内部审计理论分析及其应用
作者：刁文池来源：《时代金融》2016年第06期
【摘要】风险管理和内部审计是保障企业平稳运行的重要机制，随着市场不断发生变化，企业的风险也不断增加，企业必须要采用相应的内部审计及控制手段，提升内部管理水平。本文基于企业风险导向理论，对内部审计理论及应用进行简单分析。【关键词】企业风险风险管理内部审计企业发展一、引言自从我国加入WTO后，各行各业的市场竞争压力逐渐加大，行业竞争加剧导致企业经营管理存在较多风险。由于风险管理不当导致的企业损失案例较为常见，为实现企业健康发展，各个企业都开展基于企业风险理念的内部审计活动，旨在加强内部管理，提升竞争水平。二、企业风险管理与内部审计理论分析（一）风险管理与内部控制的关系企业的风险管理就是由企业的管理人员根据对企业风险情况的评估采取对应的应对策略，从而控制企业可能面临的风险的行为，减少企业面临风险所造成的损害。而企业的内部控制则是企业为了达成预定的目标而采取的一系列对企业的各项经营活动和管理行为的调整方法和规章的总称。根据风险管理与内部控制的概念来看，两者显而易见的有着紧密的联系。虽然说在风险管理与内部控制的具体从属关系上尚有所争议，然而可以确定的是这两者彼此之间是不可或缺的。在风险管理的过程中必须要有良好的内部控制工作作为基础，而内部控制工作要服务于企业的整体利益，也必须要为企业的风险管理而服务。根据我国的企业内部控制相关规章来看，更多的强调了企业内部控制的因素，而将风险管理作为企业的内部控制的一项工作而加以考虑。不过风险控制始终都是企业的管理工作之中的重要部分，而在这个市场竞争激烈，新情况新问题不断出现的环境下更是显得尤为重要。因此在企业的内部控制工作进行的过程中，必须要重视风险管理的因素。（二）风险导向内部审计的本质本质指事物的根本属性，企业管理的本质是履行受托责任。审计理论界普遍认同，受托经济责任关系是审计的基础和逻辑起点，风险控制责任是受托经济责任的延伸和发展，风险导向审计的本质就是从监督角度，保证经营者全面有效履行受托经济责任和风险管控责任。
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现代企业制度的特征是产权清晰、权责明确。企业所有者与经营者之间，形成分权管理、分级负责的管理体制和受托经济责任关系。内部审计以相对独立的第三方，起着对受托经济责任履行情况监r