上市公司内部控制信息披露质量研究
管理实践证明企业一切管理工作都是从建立和健全内部控制开始的内部控制信息披露反映着公司内部管理水平。尽管我国颁布实施了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等一系列法规法案规范企业内部控制信息披露行为但内控信息披露现状仍不容乐观从内控重大缺陷披露比例角度分析我国的披露比例仅为02左右而日本为21美国则达到了169这充分说明我国上市公司存在选择性披露内控缺陷信息的现象如果仅以是否披露内控缺陷信息衡量其披露质量并不能代表内控信息披露质量的真实水平。因此本文从内控缺陷信息披露真实性角度研究内控信息披露质量。为了研究上市公司如实披露内控缺陷的动机从根本上解决提高内控信息披露质量的实现路径问题本文构建内控信息披露质量作用机理分析框架包括内部结构性分析和外部功能性分析两部分。
内部结构性分析依据可能存在的内控缺陷、内控缺陷发现及披露流程构建内控缺陷指标体系深入剖析内控缺陷的内部原因。外部功能性分析强调将影响因素和市场反馈纳入到一个研究框架内全面、系统、深入的分析内外部相关者对内控信息披露质量的影响作用、传导路径、反馈机制为系统研究内控信息披露质量提供理论支撑。据此构建“一体化”内控信息披露质量分析体系在内部结构性分析的基础上明确内控信息披露质量的内涵与外延设计衡量内控信息披露质量的指标体系。在外部功能性分析的基础上结合沪市上市公司20102012年的数据进行影响因素实证分析和经济后果实证分析以探究提高内控信息披露质量的实现路径。
根据研究结论提出提高内控信息披露质量的“四位一体”政策建议。论文主要内容包括：一、构建内控信息披露质量作用机理分析框架包括内部结构性分析和外部功能性分析。内部结构性分析强调剖析内控缺陷的产生原因结合内部控制应用指引发现可能存在的内控缺陷根据内控缺陷发现及披露流程构建内控缺陷指标体系形成内控缺陷内容标准体系、内控缺陷严重程度标准体系和分析操作指标并通过案例分析进一步验证内部控制缺陷指标体系的客观、可操作性深入研究内控信息披露质量的内部结构作用机理。外部功能性分析强调将影响因素和市场反馈纳入同一框架形成“产权P内控信息披露质量I市场
f反应M”分析框架。“产权P内控信息披露质量I”影响因素作用机理表现为：“影响能力”
模块内的公司治理结构、公司股权结构、外部审计、公司基本特征四个要素和“r