税收特征税法特征
与其他法律关系税法的原则重点
税法基本原则
税法适用原则（六个）
强制性、无偿性
满足公共需要；凭借政治权力，是分配关系
本质特征体现为税收制度
义务性法规；综合性法规
调整国家与纳税人的权力与义务
税收制度的法律形式
与宪法关系
宪法高于税法
与民法关系
税法具有强制性；命令
民法
特点是平等、等价、有偿
联系：当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。
与行政法关系
税法无偿、义务性；单方面行政法
是授权性法规
具体原则
要点
核心基本原则其他基本原则
1法律优位原则2法律不溯及既往原则3新法优于旧法原则
1税收法定原则；
要件法定、税务合法
2税收公平原则；
根据负担能力分配；
3税收效率原则
经济效率、行政效率；
4实质课税原则
根据客观事实赋税；
含义法律的效力高于行政立法的效力。作用主要体现在处理不同等级税法的关
系上。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。
一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法
新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法
4特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法
对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款5实体从旧、程序从新原则
征收程序的原则上新税法具有约束力
6程序优于实体原则
在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用
税法总论
税收法律构成重点三方面
内容
权力主体
一、双主体：
1、征税方：税务、海关、财政2、纳税方：属地兼属人原则
二、双方法律地位平等，权利和义务不对等
权力客体关系的内容
征税对象征纳双方各有权力和承担义务
税法构成要素：重点
1、纳税人（与负税人不一定是纳税人；扣缴义务人）；
税率形式
比例税率
累进税率概念税目
2、征税对象
区别一种税与另一种税的重要标志；最基本要素
3、税率
税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
含义
形式及应用举例
即对同一征税对象，不分数额大小，规定①单一比例税率（如车辆购置税）
相同的征收比例。
②差别比例税率（如城市维护建设税）
消费税有的用比例税率，有的用定额税率
超额累进税率（如个人所得税）
②超率累进税率（如土地增值税）
含义
与课税对象关系
作用或形式
反应具体征税范围；
对课税对象质的界定
1明确具体的征税范围，凡列入税目r