地价款冲减的销项税额。则本月可作为冲减销项税额的土地价款基数为666×500÷1000333万元，可冲减的销项税额为333÷111×1133万元。借：应交税费应交增值税营改增抵减的销项税额33贷：主营业务成本33鉴于本次营改增对于房地产企业土地价款可抵减销项税额的时间是在对应的房产纳税义务确认时点，不同于其他差额征税的购进服务是在购进当期抵减。故也可考虑将上述例6、例7合并处理如下：借：预收账款2220贷：应交税费应交增值税销项税额187主营业务收入2033需要说明的是，在企业取得土地时，不建议直接将其中的日后可抵减销项税额部分直接计入“应交税费应交增值税待抵扣进项税额”科目，因为根据国税发〔2010〕40号文件规定，该科目主要用于辅导期一般纳税人已认证待抵扣账务处理。例8：假设该企业其他简易计税项目无应税行为发生，除上述业务外，该企业无其他涉税业务，则2017年11月末，计算的销项税额扣减以前月份发生的可以抵扣的进项税额后，实现应纳税额19867万元，企业累计预缴税金60万元，则其当月实际应纳13867万元。
f借：应交税费应交增值税转出未交增值税13867贷：应交税费未交增值税13867例9：2017年12月申报期内，企业将上月应纳增值税申报入库。借：应交税费未交增值税13867贷：银行存款13867
引自中国税务报
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