上海震旦家具有限公司SAP实施专案CO17_标准成本差异分摊流程
1流程说明
本流程描述成本核算采用标准成本计算之前提下将成本差异合理分摊之处理过程。
产生成本差异因素有三种：一是标准成本与采购成本之差异；二是实际生产成本与标准成本之差异；三是库存商品标准成本重估后形成差异。其中前二项因采用标准成本核算而引成。
本流程涉及的成本差异科目共有：
1）标准成本差异科目：1431010000材料成本差异、1452010000自制半成品制造差异、1462010010产成品自制产品制造差异、1481010000外购商品采购价格差异。
2）标准成本重估差异科目：1431020000材料重估差异、1452020000自制半成品库存重工差异、1462020010产成品自制产品库存重估差异、1481020000外购商品重估差异。
成本差异分摊必须满足所有存货帐（原材料帐、外购商品帐、产成品帐、半成品帐、在制品帐）关闭后方可进行。
库存商品重估差异由于非经常性产生，故分摊方法建议以存货与销货成本之比例分摊。如果重估差异不大，亦可以一次性计列销货成本。具体视状况选择合理分摊方法即可。分摊分录为：
借：销货成本
贷：相关存货重估差异科目
采用标准成本核算而引起的成本差异分摊步骤如下：
一、原材料采购差异分摊
第一步从总帐科目“原材料采购差异金额”中取得期末余额X
第二步从总帐科目“原材料”中取得期初余额Y0、本期借方发生数Y1、本期贷方发生数Y2
第三步X
第四步
计算材料分摊差异率
原材料分摊差异率KY0Y1
计算应分摊之原材料差异
应分摊之原材料差异Y2K
第五步会计分录：
借：产品销货成本
贷：原材料采购差异
二、自制半成品制造差异
第一步建立Excel工作底稿，格式如下：
商品大类01FreeSta
di
g02屏风03SOHO04办公椅05系统柜06活动柜07直立柜08储柜
期初差异B1B2B3B4B5B6B7B8
本期差异转入X1X2X3X4X5X6X7X8
本期差异转出
期末差异
f09主管桌10主管柜11会议桌12简报系列13办公桌14沙发15公共座椅16茶几17高隔间18配件类
合计
B9
X9
B10
X10
B11
X11
B12
X12
B13
X13
B14
X14
B15
X15
B16
X16
B17
X17
B18
X18
B
X
说明：1、商品大类以研发部公布为准。2、刚上线时期初差异为零
第二步月末从CO模块中按商品大类列印自制半成品本期发生的成本差异数，并填入上表中
第三步从MM模块中按商品大类列印自制半成品期初余额、本期入库成本与本期领出成本，格式如下
商品大类01FreeSta
di
g02屏风03SOHO04办公椅05系统柜06活动柜07直立柜08储柜09主管桌10主管柜11会议桌12简报系列13办r