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商业银行的会计内部控制和风险防范研究
作者：薛岚松来源：《时代金融》2014年第36期
【摘要】在瞬息万变的社会发展趋势下，我国金融市场下的业务项目日趋多元化。即便是当前金融市场体系较为成熟的先进西方国家中，内部控制也仍然属于一项与财政、经济息息相关的热议话题。目前，国内金融机构关于会计内控体系建设并非有多么健全与完善，还依然需要向国外一些发达国家金融组织机构予以借鉴经验和学习。基于此，文章阐述内容视角主要与我国商业银行会计内控及风险防范有关，以期望通过笔者对商业银行金融机构会计内控建设有关问题的粗浅性阐述，对相关业界同仁提供一定微末帮助。【关键词】商业银行内部控制经营经济风险商业银行金融机构属于以货币经营或相关金融市场衍生产品业务项目运营为主的特殊金融行业。可以说，商业银行每笔金融业务都会涉及到资金转入、转出等形式的资金流动。因此，商业银行在市场化运营机制下，其运营资金业务项目也多来源于负债性质，并对金融市场中的信用体系高度依赖，属于一项高风险金融行业机构。这样一来，商业银行必须要利于资金风险管理等去考虑会计内部控制体系的完善建立，以此来降低金融业务的市场运营风险。一、商业银行会计内部控制存在的主要问题表现（一）内部控制体系结构完善程度低诸如中国建设、工商、及中国银行等金融机构而言，虽然已经在我国市场化运作条件下上市多年，但真正同国外一些发达国家的货币金融业相比，其现代企业管理制度下的会计内控建设还稍显薄弱。具体问题表现为：一是财务会计单位职责不明晰。随着商业银行机构改革要求的深化作用影响及会计业务的多元化发展，会计职能也由最初的单一化发展为了多元化会计实务处理性质，一定程度上客观提升了单位财务核算执行质量。然而，有关于单位的清算中心、营业室、核算中心、金库管理等的内部机构设置管理体制也并非有多规范，进而弱化了会计主体管理职能。二是人力资源整合配置不够合理。特别是针对于一些金融业务品种较为丰富多元的前提下，有些岗位人员不是空缺就是配置不够合理，难以处理好这些金融业务项目。三是功能发挥重复。主要是一些上级银行部门会对某一特定金融业务或项目问题展开重复检查，故而实则影响了会计内控工作执行。（二）风险动态预警相对缺失依照“审计谨慎性”原则，商业银行单位会计内控涉及到的风险控制都是强调以预防为主。然而，针对于当前现行的会计内控建设而r