母公司内部投资收益项目与子公司利润分配各项目的抵销1含义1内部投资收益母公司对子公司权益性资本投资所取得的收益子公司的税后利润母公司持股比例与集团外部取得的投资收益无关2子公司的利润分配期初未分配利润、提取盈余公积法定盈余公积金、公益金、应付利润应付普通股股例、未分配利润期末数2原理一体性原则子公司的净利润对集团公司来讲应计算一次、分配一次实际母、子公司作为独立的法人对子公司的利润计算两次分配两次母公司计入“投资收益”子公司净利比例净利润参与利润分配子公司实现的净利润子公司的利润分配结论重复计算抵销一次选择抵销母公司多计的利润即内部的投资收益还原为子公司的收入、成本抵销子公司的利润分配各项目。或者已将长期股权投资抵销投资收益无从谈起3全资子公司的情况
f例1母公司拥有某子公司的全部股份子公司期初未分配利润15000元本年实现净利润100000元本年共提取盈余公积10000元应付给投资者利润73500元本年期末未分配利润31500元1等式关系子公司期初未分配利润本期实现利润期末未分配利润本期分配利润即子公司的期初未分配利润母公司的内部收益期末未分配利润子公司本期利润分配各项目子公司的期初未分配利润的数额包含在母公司的期初未分配利润中抵销2分录借投资收益100000母公司投资收益子公司的净利润持股比例期初未分配利润15000贷提取盈余公积10000数字来源子公司利润分配表应付普通股股利73500未分配利润年末31500注年初未分配利润、未分配利润、应付利润、提取盈余公积的数额在合并利润分配表部分抵销4非全资子公司情况1少数股东损益母公司拥有子公司净利母公司持股比例少数投资者拥有子公司净利少数股东持股比例计入“少数股东损益”发生额基本在借方列入合并利润分配表所得税、少数股东损益、净利润减少集团的净利润。2例2假设例1中母公司拥有子公司80的股份母公司拥有子公司的内部投资收益1000008080000元少数股东损益为1000002020000元借投资收益80000少数股东损益20000计算期初未分配利润15000贷提取盈余公积10000应付利润73500未分配利润年末31500抵销长期投资时在借方此在贷方数额应相等练习某公司为母公司需要编制2000年的合并会计报表其纳入合并范围的子r