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2015年注册会计师考试《审计》知识点2
第二章审计计划初步业务活动：初步业务活动就是编制审计计划前所需要完成的工作。一、初步业务活动的目的1具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力2不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况3与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。二、初步业务活动的内容1针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序2评价遵守职业道德规范的情况3就审计业务约定条款达成一致意见。虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，在审计业务开始前，注册会计师与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。重要性：一、重要性的含义重要性概念可从下列方面进行理解：1如果合理预期错报包括漏报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的2对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响3判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
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注意：第一，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响第二，重要性确定包括财务报表层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平第三，在计划审计工作和形成审计结论阶段都要运用重要性水平第四，重要性水平与审计证据成反向关系第五，注册会计师应当制定一个比重要性水平更低的金额实际执行的重要性，以便评估风险和设计进一步审计程序。注册会计师使用整体重要性水平将财务报表作为整体的目的有：1决定风险评估程序的性质、时间安排和范围2识别和评估重大错报风险3确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而制定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响。二、重要性水平的确定确定的时间：在计r